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“应付职工薪酬”比以前我们使用的“应付工资”的使用范围更广，是单位应付给职工和为职工所支付的各种薪酬，包括基本工资、奖金、津贴补贴、绩效、离退休金、社会保险费、住房公积金等，而不单单指工资性收入。记住反映的是单位义务，代扣个人的社保等款项不是应付职工薪酬的核算内容，它们通过其他应付款去过渡，不要混淆单位和个人的概念。 实行国库集中支付以前，个个做这种会计分录得心应手，可是实行以后，特别是财政统发工资以后，老革命碰上新问题，很多人就不会做了，主要涉及：计提的问题、代扣款项的问题，那下面我就专题讲解不同模式下的解决方案： 1计提的问题 这其实是伪命题，根本不存在争议，会计制度都明确了必须进行计提，便于准确和完整统计职工收入，体现单位拖欠职工薪酬的情况。你不要以为吃皇粮就没有这种情况，有些差拨、自收自支事业单位确实存在拖欠工资和社保等费用现象，没准哪天下岗分流了，这些拖欠费用是享受优先偿还的，但改制时讲究依据的，挂在账上是铁板钉钉，道理讲明白了，你还纠结计提不计提吗？ 计提分录： 借：经费（事业)支出）－财政拨款（补助）支出－工资福利支出（对个人和家庭的补助支出）－基本工资（津贴补贴、奖金、绩效工资、离休费、退休费、社会保障缴费、住房公积金等） 贷：应付职工薪酬－工资（离退休费） －地方（部门）津贴补贴 －其他个人收入 －社会保险费 －住房公积金  根据财库[2006]48号文《关于印发行政事业单位工资和津贴补贴有关会计核算办法的通知》的注释： 工资是指行政单位按国家统一规定发放给在职人员的职务工资、级别工资、年终一次性奖金，事业单位按国家统一规定发放给在职人员的岗位工资、薪级工资、绩效工资，以及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。离退休费是指按国家统一规定发放给离退休人员的离休、退休费及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。 地方（部门）津贴补贴是指各地区各部门各单位出台的津贴补贴。 其他个人收入是指按国家规定发给个人除上述以外的其他收入等。 社会保险费包括基本养老保险、医疗保险、生育保险、工伤保险、失业保险等。记住：单位承担部分。 2发放工资 除少许地方外，基本上公职人员都纳入工资统发的范围，由财政每月定期发放。 发放分录: 借：应付职工薪酬-工资（离退休费） －地方（部门）津贴补贴 －其他个人收入 贷：财政拨款（补助）收入－基本支出－人员经费 缴交社保等分录： 借：应付职工薪酬-社会保险费 －住房公积金 贷：财政拨款（补助）收入－基本支出－人员经费 这是比较完整的应发和应付薪酬的核算，但涉及到代扣款项，以前在单位自行发放，直接在工资表上扣除下来，按实发工资发放核算就是，但现在由财政代扣，又如何核算这部分款项呢？ 3代扣个人款项的核算
凭财政提供的代扣代缴单据，因为单位未发生资金收支，所以要通过科目过渡。 借：其他应收款-支付中心代扣款 贷：其他应付款-个人养老金、医保费、住房公积金等 应缴税费－应缴个人所得税 凭各社保部门的收据 借：其他应付款-个人养老金、医保费、住房公积金等 应缴税费－应缴个人所得税 贷：其他应收款-支付中心代扣款 第二种：财政部门将代扣款项退回到单位，由单位自行缴纳。 凭银行回单 借：银行存款 贷：其他应付款-个人养老金、医保费、住房公积金等 应缴税费－应缴个人所得税 凭各部门的收据、缴税凭证和转账凭证 借：其他应付款- 个人养老金、医保费、住房公积金等 应缴税费－应缴个人所得税 贷：银行存款 第三种：财政部门将代扣款项退回到零余额账户，由单位自行缴纳。 凭零余额账户银行回单 借：零余额账户用款额度-往来款 贷：其他应付款-个人养老金、医保费、住房公积金等 应缴税费－应缴个人所得税 凭各社会部门的收据和授权支付凭证 借：其他应付款-个人养老金、医保费、住房公积金等 应缴税费－应缴个人所得税 贷：零余额账户用款额度－往来款  这样是不是一目了然，各种关系都理的一清二楚，最重要的是你的财政拨款（补助）收入是与支出同步的，你还需要纠结吗？——小编 |
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第一种
