办税指南

一、报送对象
    《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016年版）》（以下简称报告表）适用于实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业（以下简称企业）填报。
二、填表顺序
    报告表共计二十三张报表，其中《报告企业信息表》（G000000）、《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》（G100000）、《关联关系表》（G101000）为企业必填写表，其余各表企业应根据自身涉税业务选择填报，具体填表顺序如下：
    第一步：填写《报告企业信息表》（G000000）
    第二步：填写《企业年度关联业务往来报告表填报表单》
    第三步：填写《关联关系表》（G101000）
    第四步：填写《有形资产所有权交易表》（G102000）、《无形资产所有权交易表》G103000）、《有形资产使用权交易表》（G104000）、《无形资产使用权交易表》（G105000）、《金融资产交易表》（G106000）、《融通资金表》（G107000）、《关联劳务表》（G108000）、《权益性投资表》（G109000）、《成本分摊协议表》（G110000）
    第五步：填写《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》（G100000）
    第六步：填写《对外支付款项情况表》（G111000）、《境外关联方信息表》（G112000）、《年度关联交易财务状况分析表（报告企业个别报表信息）》（G113010）、《年度关联交易财务状况分析表（报告企业合并报表信息）》（G113020）、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》（G114010）、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表（英文）》（G114011）、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》（G114020）、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单（英文）》（G114021）、《国别报告-附加说明表》（G114030）、《国别报告-附加说明表（英文）》（G114031）
三、操作要点
    （一）G000000报告企业信息表
    1．依照实际情况下拉选择116上市公司，当选择为“是”时，须填写117上市股票代码与118上市交易所。

    2．依照实际情况下拉选择120企业集团最终控股企业，当选择为“是”时，121企业集团最终控股企业名称自动带出本企业名称且不可更改，122企业集团最终控股企业所在国家（地区）自动带出本企业所属国家；当选择为“否”时，企业应根据实际填写121企业集团最终控股企业名称及122企业集团最终控股企业所在国家（地区）。
    3．依照实际情况下拉选择123被指定为国别报告的报送企业，当选择“是”时，须填写国别报告系列报表（G114010、G114011、G114020、G114021、G114030、G114031）。
    4．依照实际情况下拉选择124本年度准备同期资料。（参照总局2016年42号公告判定）
    5．依照实际情况下拉选择125执行预约定价安排。
    6．依照实际情况下拉选择126签订或执行成本分摊协议，当选择“是”时，须填写《成本分摊协议表》（G110000）。

    7．依照实际情况填写200企业内部部门信息。当新增一行时，每一列均必填。

    （二）企业年度关联业务往来报告表填报表单

    1．企业应依照报告年度所属期间内发生的关联交易情况分别选择填报《有形资产所有权交易表》（G102000）、《无形资产所有权交易表》（G103000）、《有形资产使用权交易表》（G104000）、《无形资产使用权交易表》（G105000）、《金融资产交易表》（G106000）、《融通资金表》（G107000）、《关联劳务表》（G108000）、《权益性投资表》（G109000）。
    2．企业应依照报告年度所属期间内与其关联方已签订的成本分摊协议情况选择填报《成本分摊协议表》（G110000）。
    3．企业应依照报告年度所属期间内向境外企业、机构或者个人（包括非关联方和关联方）支付款项情况选择填报《对外支付款项情况表》（G111000）。
    4．企业应依照报告年度所属期间内存在境外关联方情况选择填报《境外关联方信息表》（G112000）。
    5．企业应依照报告年度所属期间内编制财务报表情况选择填报《年度关联交易财务状况分析表（报告企业个别报表信息）》（G113010）、《年度关联交易财务状况分析表（报告企业合并报表信息）》（G113020）。
    6．企业应依照报告年度所属期间内填报国别报告情况选择填报《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》（G114010）、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表（英文）》（G114011）、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》（G114020）、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单（英文）》（G114021）、《国别报告-附加说明表》（G114030）、《国别报告-附加说明表（英文）》（G114031）。
    （三）G101000关联关系表
    1．企业应依照报告年度所属期间内关联方情况填报本表，点击增加来添加关联方。此表必须有一条记录才可成功提交。

    2．“关联方类型”选填“企业法人”或者“其他机构组织”的，“证件种类”只能选填“税务登记证”、“营业执照”或者“组织机构代码证”。
    3．“关联方类型”选填“自然人”的，“证件种类”只能选填“身份证”或者“护照”。
    4．关联关系在申报所属年度未截止，则截止日期选择申报所属年度期末。

    （四）G102000有形资产所有权交易表
    1．企业应依照报告年度所属期间内与境内境外关联方发生的有形资产所有权交易情况填报本表。
    2．同一关联方相同类型的关联交易应汇总填报，即“关联交易内容”为可多选项。
    3．“其他关联方” 填报除前5位关联方以外的其他关联方交易金额合计，须前5位关联方填满，本行才允许填写。

    4．15行“境内外关联和非关联有形资产所有权出让合计”应填报企业发生的全部有形资产所有权出让金额（包括与非关联方交易金额）合计，可手工修改。
    5．30行“境内外关联和非关联有形资产所有权受让合计”应填报企业发生的全部有形资产所有权受让金额（包括与非关联方交易金额）合计，可手工修改。

    （五）G103000无形资产所有权交易表
    1．企业应依照报告年度所属期间内与境内境外关联方发生的无形资产所有权交易情况填报本表。
    2．同一关联方相同类型的关联交易应汇总填报，即“关联交易内容”为可多选项。

    3．“其他关联方” 填报除前5位关联方以外的其他关联方交易金额合计，须前5位关联方填满，本行才允许填写。

    4．15行“境内外关联和非关联无形资产所有权出让合计”应填报企业发生的全部无形资产所有权出让金额（包括与非关联方交易金额）合计，可手工修改。
    5．30行“境内外关联和非关联无形资产所有权受让合计”应填报企业发生的全部无形资产所有权受让金额（包括与非关联方交易金额）合计，可手工修改。

    （六）G104000有形资产使用权交易表
    1．企业应依照报告年度所属期间内与境内境外关联方发生的有形资产使用权交易情况填报本表。
    2．同一关联方相同类型的关联交易应汇总填报，即“关联交易内容”为可多选项。

    3．“其他关联方” 填报除前5位关联方以外的其他关联方交易金额合计，须前5位关联方填满，本行才允许填写。

    4．15行“境内外关联和非关联有形资产使用权出让合计”应填报企业发生的全部有形资产使用权出让金额（包括与非关联方交易金额）合计，可手工修改。
    5．30行“境内外关联和非关联有形资产使用权受让合计”应填报企业发生的全部有形资产使用权受让金额（包括与非关联方交易金额）合计，可手工修改。

    （七）G105000无形资产使用权交易表
    1．企业应依照报告年度所属期间内与境内境外关联方发生的无形资产使用权交易情况填报本表。
    2．同一关联方相同类型的关联交易应汇总填报，即“关联交易内容”为可多选项。

    3．“其他关联方” 填报除前5位关联方以外的其他关联方交易金额合计，须前5位关联方填满，本行才允许填写。

    4．15行“境内外关联和非关联无形资产使用权出让合计”应填报企业发生的全部无形资产使用权出让金额（包括与非关联方交易金额）合计，可手工修改。
    5．30行“境内外关联和非关联无形资产使用权受让合计”应填报企业发生的全部无形资产使用权受让金额（包括与非关联方交易金额）合计，可手工修改。

    （八）G106000金融资产交易表
    1．企业应依照报告年度所属期间内与境内境外关联方发生的金融资产交易情况填报本表。
    2．同一关联方相同类型的关联交易应汇总填报，即“关联交易内容”为可多选项。
    3．“其他关联方” 填报除前5位关联方以外的其他关联方交易金额合计，须前5位关联方填满，本行才允许填写。

    4．15行“境内外关联和非关联金融资产出让合计”应填报企业发生的全部金融资产出让金额（包括与非关联方交易金额）合计，可手工修改。
    5．30行“境内外关联和非关联金融资产受让合计”应填报企业发生的全部金融资产受让金额（包括与非关联方交易金额）合计，可手工修改。

    （九）G107000融通资金表
    1．企业应依照报告年度所属期间内与境内境外关联方发生的资金融通情况逐笔填列。
    2．“关联方名称”列由系统自动带出可下拉框选择，当选择境内关联方时，“境外关联交易金额”不可填写。

    3．当选择境外关联方时，“境内关联交易金额”不可填写；

    4．“本年实际占用天数”列填报关联借贷资金在本报告年度所属期间内实际占用天数，不得大于365（366）天；由于资金融通情况须逐笔填列，“关联方内容”列为下拉框单选。

    5．“境外关联交易金额（利息）”和“境内关联交易金额（利息）”列填报企业融入资金支付的利息或利息性质的费用，融出资金收取的利息或利息性质的收入。本表每行只能选择其中相应一列填报。

    （十）G108000关联劳务表
    1．企业应依照报告年度所属期间内与境内境外关联方发生的劳务交易情况填报本表。
    2．同一关联方相同类型的关联交易应汇总填报，即“关联交易内容”为可多选项。
    3．“其他关联方” 填报除前5位关联方以外的其他关联方交易金额合计，须前5位关联方填满，本行才允许填写。

    4．15行“境内外关联和非关联劳务收入合计”应填报企业发生的全部劳务收入金额（包括与非关联方交易金额）合计，可手工修改。
    5．30行“境内外关联和非关联劳务支出合计”应填报企业发生的全部劳务支出金额（包括与非关联方交易金额）合计，可手工修改。

    （十一）G109000权益性投资表

    “200权益性投资股息、红利分配情况”中“股息、红利金额”列填报本报告年度内企业股东会或股东大会作出利润分配或者转股决定分配的股息、红利金额合计。

    （十二）G110000成本分摊协议表
    1．企业应依照报告年度所属期间内已签订或者正在执行成本分摊协议情况填报本表。
    2．“协议涉及内容”：根据企业实际情况下拉选择“无形资产”、“集团采购”、“集团营销策划”、“其他”。
    3．“本年度预期收益总额”：填报本报告年度各参与方执行成本分摊协议将产生的预期产生收益金额合计及币种。
    4．“本年度实际发生成本总额”：填报本报告年度所属期间内各参与方执行成本分摊协议实际发生成本金额合计及币种。
    5．“本年度实际收益总额”：填报本报告年度所属期间内各参与方执行成本分摊协议实际产生收益金额合计及币种。
    6．“成本分摊协议名称”：填报企业已签订或者正在执行的成本分摊协议名称，“200参与方信息”中的成本分摊协议名称必须与“100基础信息”中的成本分摊协议名称对应。
    7．“200参与方信息”中，每份成本分摊协议名称应有一行记录本企业参与成本分摊协议的实际情况。
    8．“200参与方信息”中应填报报告企业以外其他全部参与方参与成本分摊协议的实际情况。
    9．“200参与方信息”中第2列“国家（地区）”：填报参与方登记注册的国家（地区）。
    10．“200参与方信息”中第3列“关联关系类型”：与报告企业构成关联关系的，应当与表G101000已填的关联关系类型保持一致。填报企业自身选择“其他关联”。
    11．“200参与方信息”中第4列“参与协议起始日期”和第5列“参与协议截止日期”：填报成本分摊协议约定各参与方参与协议起止日期，中间加入或者退出的填报其实际参与协议起止日期。
    12.当“协议各参与方名称”为填报企业，第4列“关联关系类型”不可填写，且第7、10、13列币种选择“人民币元”时，第8、11、14列“金额”应分别等于第9、12、15列“人民币金额”；若第7、10、13列币种选择非“人民币元”时，第9、12、15列“人民币金额”应按照对应币种汇率乘以第8、11、14列“金额”填写。
    13.当“协议各参与方名称”为其他参与方时，第9、12、15列“人民币金额”不可填写。

    14．“300本年度存在非协议参与方使用协议成果情况”：填报本报告年度所属期间内是否存在非协议参与方使用协议成果情况。选择“是”的，应当附件说明使用协议成果的情况、支付的金额和形式，以及支付金额在参与方之间的分配方式。
    15．“400成本分摊协议变更或者终止情况”：填报本报告年度所属期间内是否存在成本分摊协议变更或者终止情况。选择“变更”或者“终止”的，应当附件说明变更或者终止的原因、对已形成协议成果的处理或者分配情况。

    （十三）G100000中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表
    1．本表为填报《报告企业信息表》（G000000）、《有形资产所有权交易表》（G102000）、《无形资产所有权交易表》（G103000）、《有形资产使用权交易表》（G104000）、《无形资产使用权交易表》（G105000）、《金融资产交易表》（G106000）、《融通资金表》（G107000）、《关联劳务表》（G108000）、《权益性投资表》（G109000）、《成本分摊协议表》（G110000）等表的情况汇总。
    2．本表除“融入资金利息支出”、“融出资金利息收入”行，“交易总金额”列为可填项外，其他各单元格均为系统自动运算生成不可更改。该栏次应包含与非关联方之间的融通资金往来金额。

    （十四）G111000对外支付款项情况表
    1．企业应依照报告年度所属期间内实际向境外机构或者个人支付各类款项情况填报。
    2．“本年度向境外支付款项金额”应大于或等于“本年度向境外关联方支付款项金额”。
    3．此表应按照收付实现制填写。

    （十五）G112000境外关联方信息表
    1．企业应依据报告年度所属期间内境外关联方具体信息分户填报。

    2．“适用所得税性质的税种名称”应填报境外关联方所在国适用所得税性质的税种名称（应当以中文填报）。
    3．“实际税负”应填报境外关联方在所在国最近年度实际缴纳所得税性质的税种的税负。实际税负＝实际缴纳所得税性质的税种的税款金额（扣除各种税收返还）÷所得税性质的税种的应纳税所得额×100%。所得税性质的税种的应纳税所得额小于零的，按零填报。
    4．“享受所得税性质的税种的税收优惠”应填报境外关联方在所在国享受所得税性质的税种的税收优惠，包括各种税额减免、税率优惠、减计收入、加计扣除、税收返还等，如填报“享受法定税率XX%的减按XX%征收”等。
    5．“上市公司”：根据境外关联方实际情况选择。选择“是”的，“上市股票代码”和“上市交易所”栏为必填项，选择“否”的，“上市股票代码”和“上市交易所”栏为不填项。
    6．“上市交易所”：填报境外关联方股票上市的交易所全称（应当以中文填报）。

    （十六）G113010年度关联交易财务状况分析表（报告企业个别报表信息）、G113020年度关联交易财务状况分析表（报告企业合并报表信息）
    1．企业应依据报告年度所属期间内财务报表的编制情况选择填报。
    2．企业应当依据财务会计核算明细准确划分境外关联交易、境外非关联交易、境内关联交易、境内非关联交易。无法准确划分的，应当确定其他划分方法，并说明具体的划分标准。


    （十七）G114010国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表、G114011国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表（英文）
    1．第1列“国家（地区）”：填报跨国企业集团成员实体作为居民企业所属的国家（地区），常设机构根据其经营活动所在国家（地区）填报。
    2．第2列“收入-非关联方”：填报跨国企业集团在第1列填报的国家（地区）所有成员实体与非关联企业交易取得的收入总和。
    3．第3列“收入-关联方”：填报跨国企业集团在第1列填报的国家（地区）所有成员实体与关联企业交易取得的收入总和。
    本表中“收入”包括销售收入、劳务收入、特许权使用费收入、利息收入及其他收入。从其他成员实体收取的，在其他成员实体所属国家（地区）被认定为股息的款项，不计入收入。
    4．第5列“税前利润（亏损）”：填报跨国企业集团在第1列填报的国家（地区）所有成员实体取得的税前利润（亏损）总和。
    5．第6列“已缴纳企业所得税（收付实现制）”：填报跨国企业集团在第1列填报的国家（地区）所有成员实体实际缴纳的企业所得税总额。已缴税款包括成员实体从其他企业（关联企业及非关联企业）收取的款项在其他企业所属国家（地区）已代扣代缴的预提所得税。
    6．第7列“本年度计提的企业所得税”：填报跨国企业集团在第1列填报的国家（地区）所有成员实体依据应纳税所得额计提的当期所得税总额。当期所得税费用仅反映相关会计年度的经营活动，不包含因或有事项计提的递延所得税。
    7．第8列“注册资本”：填报跨国企业集团在第1列填报的国家（地区）所有成员实体的注册资本总额。
    8．第9列“留存收益”：填报跨国企业集团在第1列填报的国家（地区）所有成员实体的留存收益总额。
    9．第10列“雇员人数”：填报跨国企业集团在第1列填报的国家（地区）所有成员实体的全职雇员人数总和，包括在经营活动中所雇佣的独立承包商人数。雇员人数可以根据年末人数、全年平均人数或其他标准填报。不同国家（地区）在雇员人数计算标准上应当保持一致，并每年均沿用相同标准填报。
    10．第11列“有形资产（除现金及现金等价物）”：填报跨国企业集团在第1列填报的国家（地区）所有成员实体的有形资产账面净值总和。常设机构有形资产应当根据其经营活动所在国家（地区）填报。此处所指的“有形资产”不包括现金及现金等价物和金融资产。

    （十八）G114020国别报告-跨国企业集团成员实体名单、G114021国别报告-跨国企业集团成员实体名单（英文）
    1．第1列“国家（地区）”：填报跨国企业集团成员实体作为居民企业所属的国家（地区），常设机构根据其经营活动所在国家（地区）填报。
    2．第2列“该国家（地区）的成员实体名称”：填报跨国企业集团在第1列填报的国家（地区）所有居民企业成员实体的全称。常设机构填报其所属居民企业名称，并注明常设机构经营活动所在国家（地区），如XYZ公司在A国设立的常设机构，应填报XYZ公司– A国家（地区）的常设机构。
    3．第3列“成员实体注册成立地”：成员实体为常设机构的，或者注册成立地与其作为居民企业所属的国家（地区）一致的，可不填报。
    4．“主要业务活动”：根据各成员实体在相关国家（地区）所开展的主要业务活动性质，在对应项目下选择。如果勾选“其他”，应在表G114030中说明该成员实体的具体业务活动。
    5．应选择中文进行填写。

    （十九）G114030国别报告-附加说明表、G114031国别报告-附加说明表（英文）
    1．英文表可以选择中文填写。

四、注意事项
    1.当弹出提示框如下图时，企业应认真阅读提示内容，确认是否存在关联交易。

    若有关联交易，则应点击终止提交，返回填写相关报表；若无关联交易，则点击继续提交，此时会进行二次确认，防止误点，如下图：

    经过二次确认后，若有关联交易，则点击终止提交，返回填写相关报表；若无关联交易，则点击继续提交申报。
    2.深灰色部分为自动提取项或者不可更改项；白色部分为可填写项或者可下拉选择项。
    3.已办理三证合一的纳税人，在填写涉及到证件种类的选项时,应选择“税务登记证”。
    4.涉及到截止日期的，若截止日期未明确，则填写所属期12月31日。