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原文地址：现金流量表怎么编制系列（六）真刀真枪作者：职场会律哥 现金流量表怎么编制系列（六）真刀真枪 结合以前介绍的勾稽关系、项目解析、用系列五的案例不谈虚的了，真刀真枪的干一场！本篇计算比较多，看起来也有点烦，如果你能把系列（五）里面的做一遍，再来对一下思路和答案，效果应该会不一样。在校学生朋友看起来可能会有点吃力，只要掌握思路就可以，文章的各个系列都是根据难度从小到大排序的，如果不理解可以往前面的系列看。 由于会律哥的会计知识完全来自自学，怎么好理解就怎么做。可能以下计算中有些方式不符合通常的教材习惯，不理解的可以随时交流，我可以还原到书本的做法，也欢迎挑错！ 我在现金流量表怎么编制系列（二）各就各位里的公式是对于所有编表的人而言，满足不同人的编制习惯，因此列示出来的公式里很多地方用是科目余额而不是报表项目余额，但是基于已表编表，我所有的资料都取自资产负债表和利润表，因此除特别强调外，我所有的现金流量表里解释或者编制上用到的数据均为报表项目余额。 项目余额和科目余额的区别举例，应收账款科目余额为100万，计提坏账准备5万，资产负债表报表项目为95万。 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 =营业收入＋（ 应收账款期初余额-应收账款期末余额）+ （预收账款期末余额-预收账款期初余额）—本期计提的坏账准备+销项税-特殊事项 =932234322.67+ （2240959.3-7731.7）+ （7817610.95- 20461747.61）- 13764.4+ 158477590.46- 96087683.4 = 984,199,556.27 收到的税费返还 =0 收到其他与经营活动有关的现金 = (其他应收款期初余额-其他应收款期末余额)(与其对应的部分) –坏账准备+银行利息收入（分析填列） =（ 7880- 2800）- 1200+ 210861.37 =214741.37 经营活动现金流入小计 984,414,297.64 购买商品、接受劳务支付的现金 =当期销售成本— (存货期初余额-存货期末余额) ＋（预付账款期末余额-预付账款期初余额）+ (应付账款期初余额-应付账款期末余额)+存货跌价准准备+（进项税-进项转出）-特殊事项 = 922359398.72-（28667048.9-36960698.68）+（7335.34-3055587.79）+（181537.39-10436338.72）+ 365005.22+（158635702.8-80.64）- 96087683.4 =980262938.7 支付给职工以及为职工支付的现金 ＝（应付职工薪酬期初-应付职工薪酬期末）+应交个税（期初-期末）+管理费用(工资、奖金、津贴、补贴、福利费、住房公积金、医疗、劳动保险金) = 0+25.81 +1276602.97 =1276628.78 支付的各项税费（注意本项计算采用以表编表“挤”的思想，跟系列“二”中的公式有差别！） ＝所得税+(应交所得税期初余额-应交所得税期末余额)+营业税+(应交营业税期初余额-应交营业税期末余额)+管理费用+当期支付的列入管理费用的印花、税房产税土地使用税、车船税等（期初余额-期末余额） +应交增值税(当期应交税金)- 应交个税（期初-期末） = 1,483,561.20 +531,836.74 +108,657.48-158031.70+【应缴税费（期初-期末）-应交个税（期初-期末）】 =1,483,561.20 +531,836.74 +108,657.48-158031.70+（459761.46-25.81） =2425759.37 支付其他与经营活动有关的现金 =营业外支出+财务费用中的手续费+销售费用+管理费用中除去折旧、税费、薪酬的部分 = 1095.21+ 290455.79+ 925631+ 1241700.85 =2458882.85 经营活动现金流出小计 986424209.7 经营活动产生的现金流量净额 2009912.06 二、投资活动产生的现金流量 ………… 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 （如果本期有处置的情况，以下公式慎用！需要变型剔除处置部分！） =固定资产（期末-期初）+本期折旧-应付帐款（期末-期初） =（ 51671.01- 132653.93）+ 87682.92 =6700 ………… 三、筹资活动产生的现金流量： 本案例中没有！如果在实务中碰见思路跟经营活动、投资活动是一样的！ 补 充 资 料 净利润 3849842.85 （直接取至报表数） 加：计提的资产减值准备 379969.62 （直接取至附注数） 固定资产折旧 87682.92 （直接取至附注数） …… 递延所得税资产减少 -91251.31 科目余额相减 存货的减少 -8658655 科目余额相减 经营性应收项目的减少 5271595.65 科目余额相减 经营性应付项目的增加 -2849096.79 科目余额相减 …… 经营活动产生的现金流量净额 -2009912.06 注意：补充资料（附表）如果是一直用的报表项目在此处注意还原为科目余额。 完整的现金流量表如下:
以上计算过程的列示似乎比较复杂，但是如果将这些数据在EXCEL里去计算，掌握“各就各位”、“勾稽关系”以及一些特殊事项的处理，其实一个单体的现金流量表是很容易做出来的！不会编制的同志要有信心，这种方式应该说是比较传统和经典的方法。很多人，包括教科书上也建议这么用的，原则上这种方法是每个财会人员都要会的，如果你依赖于软件给你编，那公司领导可能就不能依赖你，记住一句话：“即使我们做不了将军也要尽可能的做将军手中的一张王牌！” 但是这种方法有一点不是很好，就是如果一个科目里面有很多性质不同的款项，要分区分出来，而且还要很直观的显示是比较困难的，除非模板做的非常精细和全面。比如：其他应收款里，可能就有经营活动、投资活动、筹资活动的款项，如果不区分，编出来的现金流量表肯定是有瑕疵的，如果区分，怎么分？这里是最容易和稀泥的。可能每个人分的方式都不一样，这里你考虑到了，那里他没考虑到。如果是几个人编，数据量比较大的情况下，大家编出来的差异也会很大，尤其是在“收到其他、支付其他里”出问题。这就是江湖上说的，10个人编现金流量表有10种结果，找一个厉害的人再复核一次，出来11个结果！ 因此怎么在一个页面清晰的显示差异，更为直观的找出差异，这就需要我们在EXCEL里去建立模板了。 我在以后介绍“矩阵式归零法”的编制方式就可以很好的规避这种缺点，如果大家对款项的认识是一致的，那么即使100个人编就只会有一种结果，并且跟实际的现金流量发生额一分钱都不会差。 |
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