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1.税种设置 中华人民共和国征收税种极为广泛，包含所得税（企业所得税和个人所得税）、流转税（增值税和消费税）、与房地产有关的税（土地增值税、房产税、犁地占用税和乡镇土地使用税）和其他如契税、印花税、关税、车辆购置税、车船税、资源税、环境保护税、城市保护建造税、船只吨税和烟叶税等。 我国不设本钱利得税，出售固定资产所得也视为一般收入征收所得税。 2.税收征管 税收征管我国首要的税法由全国人民代表大会审议经过，其施行法令由国务院颁布。 财政部和国家税务总局被授权解说并履行税法及施行法令。 一起，国家税务总局也担任监督当地税局机关的征收办理。 3.征管机关 对企业（包含内资企业，外商投资企业和外国企业）和个人（包含我国和外国籍个人）的税收办理分别由两个独立的税务部分来担任，即国家税务局在各地的分局及当地税务局。一般说来，各地的国家税务局分局首要担任征管增值税，而当地税务局则担任征管个人所得税和其他当地性税种。企业所得税的征管，首要由各地的国家税务局分局担任，部分由当地税务局担任。 4. 企业所得税 企业所得税是对我国内资企业和运营单位的生产运营所得和其他所得征收的一种税，法人制企业所得税（总分组织汇总交税），交税年度按公历年核算、税率（基本税率25%）、税收优惠政策、税前扣除、境外所得税抵免、企业重组特殊政策、特别交税调整、在年度翌年的5月31日或之前完结交税申报。其间涉及到税率/优惠税率包含：  5. 个人所得税 在我国境内有居处的个人需就其全球收入在我国交纳个人所得税。详细包含： （1）薪酬薪水所得以3%至45%的超量累进税率核算应纳个人所得税。薪酬、薪水按月由雇主代扣代缴。个人所得税在次月15日内申报交纳。 其间：在契合某些条件时，外籍个人下列受雇所得是能够不需交纳个人所得税： · 雇主负担的职工住房补贴（需供给发票）； · 职工自己每年两次的合理探亲费（需供给发票）； · 职工的合理搬家费用（需供给发票）；和 · 我国境内发作的伙食费、洗衣费、语言训练费、子女教育费（需供给发票）。 （2）个体工商户、个人独资企业的出产、运营所得和对企业单位的承包运营或承租运营所得以5%至35%的超量累进税率交税。应交税所得额（收入减去能够扣除的本钱、费用和丢失）若每年超越100,000元，适用税率为35%。其间有些有详细的规则。其间一些扣除限额的规则与企业所得税法下的规则类似，还能够每月可扣除人民币3,500元的必要费用。 （3）稿费所得以20%的税率交税，而应交税所得是按悉数稿费收入的70%核算，每次收入不超越人民币4,000元的，扣除费用为800元；每次收入在人民币4,000元以上的，定率扣除20%的费用。 （4）劳务酬劳所得：每笔不超越人民币20,000的劳务酬劳所得（扣除费用后）以20%的税率交税；超越人民币20,000但不超越人民币50,000的部分，按30%交税；超越人民币50,000的部分按40%交税。 （5）产业转让所得，以20%的税率交税，产业原值和合理开销是能够扣除的。 （6）产业租借所得，以20%的税率交税，每次收入不超越人民币4,000元的，扣除费用为800元；每次收入在人民币4,000元以上的，定率扣除20%的费用。 （7）利息、股息、特许权使用费、及其他所得：一般以20%的税率交税，不得从收入额中扣除任何费用。 （8）对契合条件的部分所得可享受减免优惠。 6、增值税 单位和个人出售或进口货品，出售效劳、无形资产或不动产应交纳增值税。其间： （1）关于增值税一般交税人，在核算增值税应交税额时，增值税进项税额能够抵扣销项税额。增值税一般交税人的适用税率17%、13%、（2017年7月1日前）、11%、6%、0%。 （2）小规模交税人一般按3%/5%的征收率交纳增值税，不能够抵扣进项税额。 （3）出口退税方针 7.消费税 消费税适用于出产和进口特定品种的产品，包含：烟、酒、高级化妆品、珠宝、鞭炮、焰火、汽油和柴油及相关产品、摩托车、小汽车、高尔夫球具、游艇、奢华类手表、一次性筷子、实木地板、电池和涂料。按产品的品种，消费税可依据产品的出售价格及／或出售量核算应缴的消费税。除关税和增值税外，某些产品另需交纳消费税。 8.城市保护建造税 城市保护建造税以交税人实践交纳的流转税（即增值税及消费税）税额为计税依据，依照必定的税率进行计缴。凡交纳流转税的单位和个人，都是城市保护建造税的交税义务人。 城市保护建造税税率依据地区的不同分为三档：交税人所在地在市区的，税率为7%；所在地在县城、镇的，税率为5%；其他地区税率为1%。 9.教育费附加 教育费附加以交税人实践交纳的流转税（即增值税及消费税）税额为计征依据按3%的税率征收。凡交纳流转税的单位和个人，都是教育费附加的交税义务人。 10.当地教育费附加 当地教育费附加以交税人实践交纳的流转税（即增值税及消费税）税额为计征依据按2%的税率征收。凡交纳流转税的单位和个人，都是当地教育费附加的交税义务人。 11.土地增值税 土地增值税是对有偿转让或处置不动产取得的收入减去“扣除项目”后的“增值收入”按30%-60%的超率累进税率征收的税项。 （1）运营房地产开发的企业“扣除项目”包含： 取得土地使用权所付出的金额；房地产开发本钱；财务费用（例如利息，在某些景象下能够扣除）；其它房地产开发费用（即出售和管理费用）是能够有极限的扣除，最高扣除额为土地使用权付出的金额和房地产开发本钱金额之和的5%；与转让房地产有关的税金（一般为印花税）；及运营房地产开发的企业别的能够依照头二项金额之和加计20%扣除。 （2）转让旧房可扣除项目包含旧房的评价价格和在转让中交纳的税金。 （3）土地增值税交税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。 （4）按规则的土地增值税扣除项目触及的增值税进项税额，答应在销项税额中核算抵扣的，不计入扣除项目，不答应在销项税额中核算抵扣的，能够计入扣除项目。 12.关税 我国对进口货品征收关税。关税由海关在进口环节履行征收。一般来说，关税选用从量税或从价税的方式征收。 （1）从量征收按货品的数量为计税依据，比方每单位或每公斤人民币100元。 （2）从价征收按货品的海关完税价格为计税依据。从价征收的办法下，按货品海关完税价格乘以从价税率，核算出应缴税款。适用的税率一般是依据货品的原产地来确定的。产品的原产地也决议着若干其他方针的适用性，例如：配额，优惠税率，反倾销举动，反补贴税等。关于原产地是世贸组织成员国的产品，一般适用最惠国税率，但适用其他方针的破例：比方优惠税率（在自由贸易协议下），反倾销税和反补贴税。如果货品的原产地是与我国签定自由贸易协议的成员国而该货品列入自由贸易协议所包括的货品规模，那么进口方可适用优惠税率（一般低于最惠国税率）。当然，该进口方还需要满意自由贸易协议规则的其他一切条件，例如对原产地断定的规则，直接运送的要求和文件档案方面的要求。 （3）外商出资企业出资于《外商出资产业辅导目录》鼓舞项目类的，在出资总额内进口的自用机器设备，可免征进口关税，列于《外商出资项目不予免税的进口产品目录》中的设备除外。 （4）关于暂时进境并将复运出境的机器、设备和其他货品，某些状况下能够给予免税。暂时进境的期限一般为6个月但可延伸至1年。有时需要付出应交税款的保证金。 （5）对用于进料加工或许来料加工的进口原材料能够免征关税和增值税。对进出口保税区的货品，某些状况可免征关税和增值税。 13.印花税 一切书立、领受“应税凭据”的单位和个人都应交纳印花税。印花税税率从告贷合同金额的0.005%到产业租借合同、产业保险合同金额的0.1%不等。关于营业执照、专利、商标以及其他权力答应证照按每自己民币5元征收印花税。 不在印花税税目规模内书立合同不需要交纳印花税。    14.房产税 房产税是对房子和建筑物的一切人、运用人或是代管人征收的税种。 （1）从价计征：税率为房产原值的1.2%。当地政府通常会供给10%到30%的税收减免。 （2）从租计征：按房产租金的12%征收房产税。房产租借的，计征房产税的租金收入不含增值税。 15车辆置办税 车辆置办税是对一切购买和进口轿车、摩托车、电车、挂车、农用运输车行为，按计税价格10%征收的一种税。 另自2017年1月1日起至12月31日止，对置办1.6升及以下排量的契合条件的乘用车减按7.5%的税率征收车辆置办税。自2018年1月1日起，康复按10%的法定税率征收车辆置办税。 16.契税 土地运用权或房子一切权的买卖、赠与或交流需按成交价格或市场价格的3%至5%征收契税。纳税人为受让人。 其间计征契税的成交价格不含增值税。 17.车船税 车船税是对一切在中华人民共和国境内的车辆和船只征收的一种税。 每年按定额交纳。通常，载货轿车按其自重定额计税，而轿车、载客轿车和摩托车按单位数量定额计税。船只则按其净吨位定额计税。 18.船只吨税 船只吨税是海关代为对自我国境外港口进入境内港口的船只征收的一种税。其所适用税率根据船籍不同分为优惠税率和一般税率。应税船只依照船只净吨位和吨税执照期限断定税率，再乘以净吨位核算税额。 19.乡镇土地运用税 乡镇土地运用税是对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内运用土地的单位和个人征收的一种税。税额是按年以纳税人实践占用的土地面积乘以当地政府核定的每平方米固定税额核算的。 20.犁地占用税 犁地占用税是对占用犁地建房或许从事非农业建造的单位或许个人征收的一种税。税额是以纳税人实践占用犁地面积乘以当地政府核定的每平方米固定税额核算，一次性征收。 21.环境保护税 我国在2016年年末通过了环境保护税法，替代现行的排污费。该税法规则我国将从2018年1月1日起，对在境内范畴及海域直接向环境排放大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的企业征收环境保护税。环境保护税选用从量计征，即以应税污染物的当量或许排放量作为计税根据乘以环保税额规范。 22.资源税 挖掘原油、天然气、煤炭、盐、金属和非金属原矿等自然资源，应就出售额或出售数量为根据交纳资源税，具体税率由国务院规则。 于2016年7月1日起在河北省作为试点征收水资源税，以从量计征的方法征收。 23.烟叶税 烟叶税是向在我国境内收买烟叶的单位征收的税种。纳税人按烟叶收买金额的20%向烟叶收买地的主管当地税务机关申报纳税。 24.文化事业建造费 从事文娱业、广告业务的单位和个人按营业额的3%交纳文化事业建造费。其间 （1）文娱效劳应缴费额=文娱效劳计费出售额×3% 文娱效劳计费出售额，为交纳义务人供给文娱效劳获得的悉数含税价款和价外费用。 （2）依照供给广告效劳获得的计费出售额和3%的费率核算应缴费额，核算公式如下： 应缴费额＝计费出售额×3% 计费出售额，为交纳义务人供给广告效劳获得的悉数含税价款和价外费用，减除支交给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。 |
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