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增值税的税率分为多档，实务中许多创业者对此感到困惑，怎么增值税率一会儿17%、一会儿11%、一会儿又变成6%，对于这个问题，今天我们就为各位创业者系统地归纳和总结一下增值税的税率： 一、一般纳税人的增值税率 1、销售货物或提供应税劳务 （1）一般纳税人销售货物或提供应税劳务，通常情况下增值税率为17%。 （2）自2017年7月1日起一般纳税人销售下列货物的，增值税率由13%调整为11%：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。 （3）除极少数货物之外，一般纳税人出口销售货物的，增值税率为零。 （4）一般纳税人销售自己使用过的固定资产的： 一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额），按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。 （5）一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。 （6）一般纳税人销售自产的商品混凝土、建筑用砂土石料等特定货物的，可选择按照简易办法依照3%征收率征收增值税。 （7）一般纳税人的寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品的，暂按简易办法依照3%征收率征收增值税。 2、提供应税服务 （1）一般纳税人提供有形动产租赁服务，增值税率为17%。 （2）一般纳税人提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，增值税率为11%。 （3）一般纳税人提供除上述（1）和（2）两项以外的其他应税服务，增值税率为6%。 （4）一般纳税人提供国际运输服务、航天运输服务、向境外单位提供研发服务、合同能源管理服务、广播影视节目（作品）的制作和发行服务、设计服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务，增值税率为零。 （5）一般纳税人提供下列应税服务，可选择按照简易办法依照5%征收率征收增值税：劳务派遣服务；人力资源外包服务；出租2016年4月30日前取得的不动产；2016年4月30日前签订的不动产融资租赁；以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。 （6）一般纳税人提供下列应税服务，可选择按照简易办法依照3%征收率征收增值税：公共交通运输服务；电影放映服务；仓储服务；装卸搬运服务；收派服务；文化体育服务； 2016 年 5 月 1 日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁；以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务；为甲供工程提供的建筑服务；为建筑工程老项目提供的建筑服务；跨县（市）提供建筑服务；公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费；非学历教育服务；经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务。 3、销售无形资产或者不动产 （1）一般纳税人销售不动产、转让土地使用权，增值税率为 11%。 （2）一般纳税人销售无形资产（土地使用权除外），增值税率为6%。 （3）一般纳税人销售下列销售无形资产或者不动产的，可选择按照简易办法依照5%征收率征收增值税：销售2016年4月30日前取得的不动产；转让2016年4月30日前取得的土地使用权；房地产开发销售自行开发的房地产老项目。 （4）经认定的一般纳税人动漫企业在境内转让动漫版权，可选择按照简易办法依照3%征收率征收增值税。 二、小规模纳税人的增值税征收率 1、小规模纳税人下列项目应按照简易办法依照5%征收率征收增值税：销售、租赁不动产和土地使用权；提供劳务派遣服务。 2、小规模纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可选择按简易办法依照5%征收率征收增值税。 3、小规模纳税人进口货物，其增值税率同一般纳税人销售货物的增值税率。 4、除上述情况外，小规模纳税人应按照简易办法依照3%征收率征收增值税。 |
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