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解文说税(10):消费税的征税范围和税率

2017-11-18  吾道有涯

解文说税(10):消费税的征税范围和税率

消费税是国家根据宏观产业政策和消费政策的要求,对特定消费品征收的一种税。具体来讲,消费税的征税范围分布于四个环节:

一、生产应税消费品

纳税人生产应税消费品,于纳税人销售时交纳消费税。消费税具有单一环节征税的特点,在生产销售环节征税之后,流通环节不再征收消费税。

二、委托加工应税消费品

委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

三、进口应税消费品

进口应税消费品的,在进口环节交纳消费税。

四、零售应税消费品

金银首饰的消费税在零售环节征收,而不是在生产销售环节征收。

具体来说,应税消费品包括哪些呢?今天我们就将应税消费品及其相应的消费税率做一个归纳和总结,方便大家查阅和使用:

一、

1、卷烟

(1)甲类卷烟

消费税率:56%加0.003元/支

(2)乙类卷烟

消费税率:36%加0.003元/支

卷烟除了在生产销售环节征收消费税外,还在批发环节征收消费税,税率为:11%加0.005元/支。

2、雪茄烟

消费税率:36%

3、烟丝

消费税率:30%

香烟类消费品如此之高的消费税套用一句网络流行语哥抽的不是烟也不是寂寞而是税

二、

1、 白酒

消费税率:20%加0.5元/500毫升

2、 黄酒

消费税率:240元/吨

3、 啤酒

(1)甲类啤酒

消费税率:250元/吨

(2)乙类啤酒

消费税率:220元/吨

4、 其他酒

消费税率:10%

三、化妆品

消费税率:30%

四、 贵重首饰和珠宝玉石

1、 金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品

消费税率:5%

再次提醒大家,金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节交纳消

费税。

2、 其他贵重首饰和珠宝玉石

消费税率:10%

五、鞭炮、焰火

消费税率:15%

六、 成品油

1、 汽油

消费税率:1.52元/升

2、 柴油

消费税率:1.20元/升

3、 航空煤油

航空煤油暂缓征收消费税

4、 石脑油

消费税率:1.52元/升

5、 溶剂油

消费税率:1.52元/升

6、 润滑油

消费税率:1.52元/升

7、 燃料油

消费税率:1.20元/升

七、 摩托车

1、气缸容量250毫升

消费税率:3%

2、 气缸容量250毫升以上

消费税率:10%

八、小汽车

1、乘用车

(1)气缸容量不超过1.0升

消费税率:1%

(2)气缸容量1.0升以上至1.50升(含1.50升)

消费税率:3%

(3)气缸容量1.5升以上至2.00升(含2.00升)

消费税率:5%

(4)气缸容量2.00升以上至2.50升(含2.50升)

消费税率:9%

(5)气缸容量2.50升以上至3.00升(含3.00升)

消费税率:12%

(6)气缸容量3.00升以上至4.00升(含4.00升)

消费税率:25%

(7)气缸容量4.00升以上

消费税率:40%

2、 中轻型商用客车

消费税率:5%

需要注意的是电动汽车不属于消费税的征税范围。

九、高尔夫球及球具

消费税率:10%

十、高档手表

消费税率:20%

十一、游艇

消费税率:10%

十二、木制一次性筷子

消费税率:5%

十三、实木地板

消费税率:5%

十四、电池

消费税率:4%

十五、涂料

消费税率:4%

作者 | 束进

简介:企业湾资深财税人

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