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作者：理道财税咨询网 财税[2016]47号落地，最欣喜的莫过于人力资源服务的采购方，再也不会被恶意抬价，加税点开票啦！But，还没高兴几天，不能开具专票的消息接踵而至！真被曾老师说中了，玩的就是心跳~ 财务MM：人力资源公司说的是真的吗？怎么才能拿到专票呢？ 别被忽悠了，小编告诉你劳务派遣的发票如何开~ 【举例】人力资源公司共收取服务费100,000元，其中服务费25,000元，代付的工资、福利、社保和公积金等共计75,000元。 ? 一张发票，差额开 通过差额征税开票功能，录入含税销售额100,000元和扣除额75,000元，系统自动计算税额1,190.48元和不含税金额98,809.52元，备注栏自动打印“差额征税”字样。专票就这样开好啦~~ 财务MM：那税额是怎么计算出来的呢？ 选择简易计税方式的，人力资源公司只就收取的服务费纳税。销项税额=25,000/(1+5%)*5%=1,190.48元。不含税金额=100,000-1,190.48=98,809.52元。票面金额价税合计100,000元，发票上注明的税额就是可抵扣的税额。注意哦，由于没有正常发票税率的勾稽关系，即税额栏=金额栏*税率/征收率，所以税率栏显示的是***。 （依据：财税[2016]47号）
财务MM：人力资源公司说，不能用差额开票功能~~ 哈哈，且看第二招！ ? 分开两张发票 根据收取的服务费开具专用发票，代付的工资、福利、社保和公积金等单独开具一张普通发票。 财务MM：那代付的部分岂不是要交税？ 并不用！专票税率栏显示5%。代付的部分，人力资源公司不用纳税，普票税率栏显示***。 再不行，选择一般计税方法，全额开具专票啦，代付部分也要按照6%缴税。 |
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