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发票与增值税税率(征收率)密切相关,由于存在补开发票的情形,因此发票税率栏上的显示方式要比现行的税率多得多。因此,尽管我国现行税率只有13%、9%、6%、0%、5%、3%、1%等7种,但作为财务人员,你所看到的发票上税率栏的显示方式,却要翻倍还要多,我初步统计了一下,大概有16种。
作为财务人员,每天与发票打交道,每天要审发票,你知道不同税率的含义吗?你会哭吗?
01
17%
一般纳税人销售货物(23种低税率货物除外)、加工和修理修配劳务、有形动产租赁服务,纳税义务发生在2018年4月30日之前,2018年5月1日之后补开发票,税率栏显示17%。
02
16%
一般纳税人销售货物(23种低税率货物除外)、加工和修理修配服务、有形动产租赁服务,纳税义务发生在2018年5月1日之后2019年3月31日之前,2019年4月1日之后补开发票,税率栏显示16%。
03
13%
(1)一般纳税人销售下列23种低税率货物,纳税义务发生在2017年6月30日之前,2017年7月1日之后补开发票,税率栏显示13%(适用免税或简易计税除外,下同):
农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。
(2)一般纳税人销售货物(23种低税率货物除外)、加工和修理修配服务、有形动产租赁服务,纳税义务发生在2019年4月1日之后,开具发票税率栏显示13%。
04
11%
(1)一般纳税人销售23种低税率货物,纳税义务发生在2017年7月1日之后2018年4月30日之前,2018年5月1日之后补开发票,税率栏显示11%。
(2)一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,纳税义务发生在2018年4月30日之前,2018年5月1日之后补开发票,税率栏显示11%。
05
10%
(1)一般纳税人销售23种低税率货物,纳税义务发生在2018年5月1日之后2019年3月31日之前,2019年4月1日之后补开发票,税率栏显示10%。
(2)一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,纳税义务发生在2018年5月1日之后2019年3月31之前,2019年4月1日之后补开发票,税率栏显示10%。
06
9%
(1)一般纳税人销售23种低税率货物,纳税义务发生在2019年4月1日之后,开具发票税率栏显示9%。
(2)一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,纳税义务发生在2019年4月1日之后,开具发票税率栏显示9%。
07
6%
一般纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务(租赁服务除外)、生活服务、无形资产(土地使用权除外),开具发票税率栏显示6%。
08
5%
(1)纳税人出租不动产(个人出租住宅除外),选择适用简易计税方法计税,发票税率栏显示5%。
(2)纳税人提供劳务派遣服务和安全保护服务,选择差额征税开具的普通发票,税率栏显示5%。
09
3%
(1)一般纳税人发生应税行为(适用5%项目除外),选择适用简易计税方法计税,发票税率栏显示3%。
(2)小规模纳税人发生应税行为(适用5%项目除外),纳税义务发生时间在2020年2月29日之前的,发票税率栏显示3%。
(3)小规模纳税人发生应税行为(适用5%项目除外),纳税义务发生时间在2020年3月1日之后,放弃减免税优惠的,发票税率栏显示3%。
10
1%
注册地在湖北省以外的小规模纳税人发生应税行为(适用5%项目除外),纳税义务发生时间在2020年3月1日之后2020年12月31日之前,且享受减税优惠的,发票税率栏显示1%。
11
0%
适用增值税退(免)税政策和增值税零税率服务政策的出口货物劳务及服务,出口企业开具增值税普通发票,税率栏显示0%,税额栏显示***
12
免税
适用增值税项目免税政策的纳税人,开具的普通发票,税率栏显示免税,税额栏显示***
13
***
(1)税率栏显示***,税额栏也显示***,税务机关代开的免税发票,包括项目免税(如农产品)和小规模纳税人(含自然人)月代开发票不超过10万元。
(2)税率栏显示***,税额栏显示数字,有两种可能性,一是个人出租住房适用1.5%征税,代开的专票;二是提供劳务派遣服务等适用差额征税差额开票,自开或代开的专票。
14
*
税率显示*,税额也显示*,目前只有一种情况,提供电信服务选择上级编码节点开具普通发票。
15
不征税
纳税人选择601~613编码开具普通发票时,税率栏显示不征税,税额栏显示***。
16
空白
最任性的一种专票是,税率显示空白,税额有数字,这是中外合作油气田企业的特殊开票形式。
来自: 刘刘4615 > 《其他方面》
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