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税收里的那些事之建筑服务业。1950年左右，法国为世界税收事业贡献了一个号称“最伟大的黑科技”～增值税。截止到目前，全世界有160多个人国家开征了增值税。2016年5月1日起我国营改增全面推开，建筑服务业由交营业税变为缴纳增值税，其它税收没有发生变化。进项税抵扣销项税是增值税一大特色。下面，我们来谈谈建筑业增值税的相关内容。 1.建筑服务业的税率。 建筑服务业增值税税率为11%，简易征收计税的税率为3%。增值税一般纳税人适用11%的税率，符合特定条件的清包工、甲供材、老项目可选择简易征收3%计税；小规模纳税人适用3%征收率。 之前营业税的税率为3%，一般纳税人虽然税率为11%，但是可以用进项税抵扣销项税。小规模纳税人不可以抵扣进项税。 2.增值税交多少取决于进项税多少 建筑业的合同一旦签订，作为一般纳税人需要交多少增值税，不是取决于合同的金额，而是取决于可以取得多少进项税发票。合同签订，销项税就确定了，可以筹划的空间就是进项税。 计算公式：应交增值税=销项税－进项税 销项税根据合同项目金额由甲方决定，我们只能在进项税上做好筹划。 3.建筑业增值税面临的问题 一句话：造成增值税税负举高不下的原因是无法取得足够多的进项税发票。一方面是因为有些建筑材料就地取材，无法获得可以抵扣的进项税发票；另一方面是砂石、混凝土等可按简易办法3%计税，只能抵减3%，开具销销项税发票却是11%，进项抵扣力度不够。最后，建筑业人工多是自己雇佣农民工、临时工，难以取得进项税发票，融资垫资产生的利息不能抵扣进项税等。 总结：部分支出无法取得进项税发票，即使得的部分进项税发票不足以抵扣销项，必然会造成税负的增加。 4.怎么最好税务筹划 建筑服务业理想的抵扣环境是：建筑业企业购买所有的服务和材料都可以开具增值税专用发票，且进项税发票都是依据税率来开具，不存在简易计税条件下开具的进项税发票。因此，有以下几个建议：一是加强上游采购管理，工程材料设备尽可能取得17%的进项税发票；二是租赁的工程设备、车辆等也可取得17%的进项税发票；三是办公用品、水电费等支出也要取得17%的专用发票；四是人工成本方面要和具备一般纳税人资格的劳务公司合作，减少使用自己的员工，以便取得6%的专用发票抵扣。 怎么说呢，如果作为一般纳税人的建筑公司确实取得不了足够的进项税发票抵扣税款，在和甲方协商一致的情况下，可以选择建议计税。前提是要符合简易计税的条件：老项目、甲供材、清包工。希望我的回答可以对你有所帮助。 |
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