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汇算清缴来了，今天来说一下，A105000 纳税调整项目明细表里业务招待费的填报。
填报说明：业务招待费支出”第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的业务招待费金额。第2列“税收金额”填报按照税收规定允许税前扣除的业务招待费支出的金额。第3列“调增金额”为第1-2列金额。 我们经常看到教科书式的例题，实际上压根不落地，缺少地气。比如A企业2014年全年收入额为10万元，实际发生业务招待费300元，问企业纳税调整金额多少？网上的答案是： A企业收入限定标准=10 万元×5‰=500元 A企业业务招待费限定标准=300 元×60％=180元 A企业纳税调整增加金额=300元－180元=120元。 那么帐载金额填300元，税收金额填180元，调增金额为120万元，那我到想问问，你这300块钱业务招待费中有200块钱是白纸据，如果按照这种调法，进了管理费用的业务招待费300块钱中的180块钱可以扣除，而企业只有100块钱是有票的，没票的80块钱居然也扣除了？ 所以有的时候想象太丰满，现实太骨感，其实答案在这里：业务招待费和广告宣传费均是限额扣除，性质是一样的，看看广宣费的扣除口径则一目了然了， 1.第1行“一、本年广告费和业务宣传费支出”：填报纳税人会计核算计入本年损益的广告费和业务宣传费用金额。 2.第2行“减：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出”：填报税收规定不允许扣除的广告费和业务宣传费支出金额。 3.第3行“二、本年符合条件的广告费和业务宣传费支出”：填报第1-2行的余额。 同样业务招待费中的200块钱白条对应的管理费用-业务招待费应当是一分钱也不许扣除，尔后余下有票的100块钱的60%和10万的千分之五比较后，较小的为60块钱，再调增40块钱，总计调增就是240块钱，也就是帐载金额300块，税收金额60块，纳税调增240块也。 看了这么多业务招待费的调整计算例子，好象没看到象我这样说的，压根就直接拿千分之五与百分之六十来比较了，这样算下来是错的啊。 来源写就青山，作者王越，版权属于原作者，如有侵权，请第一时间联系我们处理。 |
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