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汇算清缴来了今天来说一下，A105000 纳税调整项目明细表里业务招待费的填报。 填报说明：业务招待费支出” 第1列“账载金额”填写会计核算计入当期损益的业务招待费金额。 第2列“税收金额”填写按税收规定允许税前扣除的业务招待费支出的金额。 第3列“调增金额”为第1-2列金额。 比如A企业2014年全年收入额为10万元，实际发生业务招待费300元，问企业纳税调整金额多少？ 网上的答案是： A企业收入限定标准=10 万元×5‰=500元 A企业业务招待费限定标准=300 元×60％=180元 A企业纳税调整增加金额=300元－180元=120元。 那么账载金额填300元，税收金额填180元，调增金额为120元， 那我到想问问，你这300块钱业务招待费中有200块钱是白纸据，如果按照这种调法，进了管理费用的业务招待费300块钱中的180块钱可以扣除，而企业只有100块钱是有票的，没票的80块钱居然也扣除了？ 所以有的时候想象太丰满，现实太骨感，业务招待费和广告宣传费均是限额扣除，性质是一样的，看看广宣费的扣除口径则一目了然了， 1.第1行“一、本年广告费和业务宣传费支出”：填会计核算计入本年损益的广告费和业务宣传费用金额。 2.第2行“减：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出”：填税收规定不允许扣除的广告费和业务宣传费支出金额。 3.第3行“二、本年符合条件的广告费和业务宣传费支出”：填第1-2行的余额。 业务招待费中的200块钱白条对应的管理费用-业务招待费是一分钱也不许扣除，余下有票的100块钱的60%和10万的千分之五比较后，较小的为60块钱，再调增40块钱，总计调增就是240块钱， 也就是账载金额300块，税收金额60块，纳税调增240块也。 看了这么多业务招待费的调整计算例子，好象没看到象我这样说的，压根就直接拿5‰与60%来比较了，这样算下来是错的啊。 来源写就青山，作者王越。每日会计实操整理发布，转载须注明以上信息 第一次做企业所得税年报的会计，有不懂的地方，可以找我们专注年报15年的老师问一下： |
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