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2017-08-04 10:53:53来源：亿企赢
办理进项抵扣竟然遇上失控发票！ 好端端的发票怎么成了失控发票？ 到底该怎么处理？ 别紧张，关于失控发票的那些事都在下面了！ 一、失控发票是啥 失控发票，简单来说就是指无法控制的发票，根据《国家税务总局关于增值税专用发票稽核系统（6.0版）运行有关问题的通知》（国税函[2007]209号）第四条第二款，失控发票是指防伪税控企业丢失被盗金税卡中未开具的专用发票以及被列为非正常户的防伪税控企业未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的专用发票。按照有关规定，未按时抄报税的企业，经税务部门电话联系、实地查找而无下落的，其当月所开具和未开具的防伪税控专用发票将全部上报为“失控发票”。 二、产生失控发票的主要原因： 1.纳税人逾期未抄报开票数据和申报纳税； 2.纳税人丢失增值税专用发票，导致抄报信息不包含丢失发票的号段； 3.纳税人丢失防伪税控抄报税介质，如税控卡、税控盘，导致无法抄报； 4.纳税人走逃而不抄报开票信息。 三、失控会怎么样 1、失控发票不能抵扣进项税 根据《国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的通知》（国税发〔2004〕123号）第四条，认证时失控发票和认证后失控发票的处理办法认证系统发现的‘认证时失控发票’和‘认证后失控发票’经检查确属失控发票的，不得作为增值税扣税凭证。” 2、失控发票不能办理退税 亿企赢温馨提示：即便是善意取得的失控发票，一经认定，也不得作为增值税扣税或退税凭证。 四、失控该怎么处理 对于失控发票需要分两种情况处理 1、销货方已申报纳税：根据《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》（国税函〔2008〕607号）规定，购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。 根据《国家税务总局关于外贸企业使用增值税专用发票办理出口退税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第22号），外贸企业取得的失控增值税专用发票，销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关。外贸企业可凭增值税专用发票向主管出口退税的税务机关申报出口退税。 亿企赢温馨提示：根据上述规定，如果企业取得失控增值税专用发票，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证或者退税凭证，销售方申报并缴纳税款后，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复公司主管税务机关，方能抵扣进项税，或者办理退税。 因此，纳税人正常经营且存在真实交易的，增值税发票被认定为失控发票，一方面应该按照要求将抵扣联原件报税务机关（如果已经申报抵扣的，还要将进项税额转出）。 借：原材料（库存商品等） 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 另一方面及时联系销货方，核实其造成发票失控的真正原因，如果属于税务机关责任以及技术性错误造成的，经税务机关相关流程核实后，将允许作为增值税进项税额的抵扣凭证。 2、销货方未申报纳税：若销货方未报税或未申报纳税，按照现有政策，购买方取得的失控发票不得抵扣相应的进项税额，已经抵扣的应当作进项税额转出，同时也不能办理退税。 借：原材料（库存商品等） 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 亿企赢温馨提示：如果属于未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的，应督促其依法申报缴纳税款，经税务机关核实已申报并缴纳税款后，也将允许作为增值税进项税额的抵扣凭证。如果发现销售方存在违规行为或拒不履行其纳税义务的，应主动向税务机关举报，协助税务机关追缴税款，维护自身的合法权益。 |
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