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一.增值税 （1）自然人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5% （2）自然人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。 应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5% （3）自然人采取预收款或一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。 （4）其他个人出租不动产，申请代开发票的，由代征税款的地税局代开增值税专用发票或者增值税普通发票。 二.城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加 1.城市维护建设税：按照实际缴纳的增值税为计税依据，市区7%，县城和镇5%，乡村1% 2.教育费附加：按照实际缴纳的增值税为计费依据，征收率为3% 3.地方教育费附加：按照实际缴纳的增值税为计费依据，征收率为2% 其中：月租金不足10万的，免教育附加。
三.房产税 个人出租住房应缴纳房产税，以租金收入4%计算缴纳；个人出租非住房（商铺、写字间等）应缴纳房产税，以租金收入12%计算缴纳。 四.印花税 个人出租住房免交印花税；个人出租非住房（商铺、写字间等）按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花，税额不足1元，按1元贴花。 五.个人所得税 1.个人出租房屋取得的租金收入应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20% 2.对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得税。 3.个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。 4.财产租赁所得个人所得税前可以扣除的次序为： (1)财产租赁过程中缴纳的税费 (2)由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止 (3)税法规定的费用扣除标准。财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用。 5.个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。 注意事项： 1.由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（每次800元为限，一次扣不完的，可在以后期扣除） 2.税法规定的费用扣除标准：每月（次）收入不超过4000元的扣除800元费用；每月（次）收入超过4000元定率减除20%费用。 3.个人所得税计算公式： （1）每月（次）收入不超过4000元：应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元； （2）每月（次）收入超过4000元：应纳税所得额=【每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）】*（1-20%）； （3）应纳所得税额=应纳税所得额*20%。 六.土地使用税 个人出租非住房，按实际占用土地面积，依照长春市规定的税额计算缴纳（具体在税缘网上搜索）；个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。 |
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