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2017年企业所得税年度申报在即， 为使大家熟练掌握专用设备投资额抵免企业所得税应纳税额（含结转）的申报，小编通过2012年至2017年这6年的实例，解析一下A107050《税额抵免优惠明细表》填报方法。 政策依据 《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条第一款 企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 例1、A公司2012年抵免前应纳企业所得税600万元，本年允许抵免的环境保护专用设备投资额13000万元，可抵免税额1300万元，实际抵免600万元，结转以后年度抵免700万元。假设不考虑其它因素。 注：2012年使用《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（2008年版），专用设备投资额抵免企业所得税应纳税额600元，是通过填报附表五《税收优惠明细表》第40行来体现的。如下图： 通过上表不难看出，2008年版申报表无法体现结转下年抵免的700万元。为系统说明五年内结转情况，小编通过填报A107050《税额抵免优惠明细表》（注：2014年版与2017年版相同）来说明如何结转。 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（2008年版）如下图： 例2、A公司2013年抵免前应纳企业所得税500万元，本年允许抵免的环境保护专用设备投资额6000万元，可抵免税额600万元，实际抵免500万元，加上2012年结转的700万元，合计结转以后年度抵免800万元。假设不考虑其它因素。 注：2013年使用《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（2008年版），专用设备投资额抵免企业所得税应纳税额500万元，是通过填报附表五《税收优惠明细表》第40行来体现的。如下图： 通过上表不难看出，2008年版申报表无法体现结转下年抵免的800万元。同样，为系统说明五年内结转情况，小编通过填报A107050《税额抵免优惠明细表》（注：2014年版与2017年版相同）来说明如何结转。 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（2008年版）如下图： 例3、A公司2014年抵免前应纳企业所得税700万元，本年允许抵免的环境保护专用设备投资额7000万元，可抵免税额700万元，实际抵免700万元，结转以后年度抵免800万元。假设不考虑其它因素。 注：2014年使用《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（2014年版），专用设备投资额抵免企业所得税情况是通过填报A107050《税额抵免优惠明细表》（2014年版）来体现的。如下图： 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（2014年版）如下图： 例4、A公司2015年抵免前应纳企业所得税8000万元，本年允许抵免的环境保护专用设备投资额9000万元，可抵免税额900万元，加上往年结转800万元，实际抵免合计1700万元。假设不考虑其它因素。 注：2015年使用《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（2014年版），专用设备投资额抵免企业所得税情况是通过填报A107050《税额抵免优惠明细表》（2014年版）来体现的。如下图： 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（2014年版）如下图： 例5、A公司2016年抵免前应纳企业所得税400万元，本年允许抵免的环境保护专用设备投资额10000万元，可抵免税额1000万元，实际抵免400万元，结转以后年度抵免600万元。假设不考虑其它因素。 注：2016年使用《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（2014年版），专用设备投资额抵免企业所得税情况是通过填报A107050《税额抵免优惠明细表》（2014年版）来体现的。如下图：
《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（2014年版）如下图：
例6、A公司2017年抵免前应纳企业所得税700万元，本年允许抵免的环境保护专用设备投资额11000万元，可抵免税额1100万元，实际抵免700万元，结转以后年度抵免1000万元。假设不考虑其它因素。 注：2017年使用《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（2014年版与2017年版相同），专用设备投资额抵免企业所得税情况是通过填报A107050《税额抵免优惠明细表》（注：2014年版与2017年版相同）来体现的。如下图：
《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（2014年版与2017年版相同）如下图：
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