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解税宝 2018-05-01 17:45:00 直接对外销售应纳消费税的计算 直接对外销售应税消费品涉及三种计算方法： 1. 从价定率计算。 在从价定率计算方法下，应纳消费税额等于销售额乘以适用税率。基本计算公式为： 应纳税额=应税消费品的销售额x比例税率 【例〗某化妆品生产企业为增值税一般纳税人。2016年3月15日向某大型商场 销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额50万元，增值税额8. 5 万元；3月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4, 68万 元。计算该化妆品生产企业上述也务应缴纳的消費税额。 (1) 化妆品适用消費税税率30%。 (2) 化妆品的应税销售额=50+4.68 + (1+17%)=54(万元） (3) 应缴纳的消费税额=54 x30% (万元） 2. 从量定额计算。 在从量定额计算方法下，应纳税额等于应税消费品的销售数量乘以单位税额。基本 计算公式为： 应纳税额=应税消费品的销售数量x定额税率 【例】某啤酒厂2016年4月销售甲类啤酒1 000吨，取得不含增值税销售额 295万元，增值税税款50. 15万元，另收取包装物押金23.4万元。计算4月该啤酒厂应 纳消费税税额。 (1)销售甲类啤酒，适用定额税率每吨250元。 (2)应纳税额=销售数量x定额税率=1 000 x250=250.000 (元） 3. 从价定率和从量定额复合计算。 现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计算方法。基本计算公式为： 应纳税额=应税消費品的销售数量x定额税率+应税销售额x比例税率 【例】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2016.年4月销售白:酒50吨，取得 不含增值税的销售额200万元。计算白酒企ik4月应缴纳的消费税额。 (1) 白酒适用比例税率20%,定额税率每500克0.5元。 应纳税额=50 x2 000x0. 00005 +200x20% =45 (万元） |
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