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问：我公司到新加坡开展业务，由于持续时间较长，在新加坡构成了常设机构需要在当地缴税，请问该怎么缴税？ 答：中国企业在新加坡境内构成常设机构，新加坡对该常设机构取得的利润拥有征税权，但应仅以归属于该常设机构的利润为限。这里所称的“归属于该常设机构的利润”，不仅包括该常设机构取得的来源于新加坡境内的利润，还包括其在新加坡境外取得的与该常设机构有实际联系的各类所得，包括股息、利息、租金和特许权使用费等所得。这里所说实际联系，一般指对股份、债权、知识产权、设备及相关活动等具有直接拥有或实际经营管理等关系。 问：我公司在境外开展业务，被境外税务机关判定为在该国构成常设机构，并被要求就该常设机构取得的利润缴税。鉴于我公司在境外未独立核算，计划将企业总体利润的一定比例分配给境外常设机构，请问此做法合规吗？ 答：我国对外签订的税收协定通常规定，企业可以按照此种分配方法确定其境外常设机构的应税利润，但采用该分配方法所得到的结果，应与独立企业交易原则相一致。 “独立原则”，指要将常设机构作为一个独立的纳税实体对待，常设机构不论是与其总机构的营业往来，还是与该企业其他常设机构之间的营业往来，都应按公平交易原则，以公平市场价格为依据计算归属于该常设机构的利润。 需要注意的是，我国与土耳其签订的税收协定第七条中无此项规定；我国与马来西亚、澳大利亚的税收协定规定，如果得到的情报不足以确定归属利润，一方有权按国内法执行，但在情报允许的情况下，按协定原则执行。 （来源：国家税务总局《“走出去”税收指引》） |
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