税月伴你行——专业的视角，及时的纳税指导，为您办税提供最有用的涉税信息。如果本文对您有所帮助，真心希望大家在文末顺便点赞，我们将为您提供更多更有价值的信息。 案例： C公司2016年购入甲商品一批，2017年12月实施财产清查，财产盘亏形成非正常损失账面成本26万元，转出增值税进项税额4.42万元，该商品于2016年年底计提跌价准备3万元，要求责任人赔偿1万元。上述损失会计上已计入2017年的“管理费用”科目。2017年度申报表分析填报如下： 政策链接： 《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第五条规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。 《关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）规定，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。 企业所得税申报表填写： 分析过程： 1.计算2017年会计计入损益的存货损失金额 （1）账面价值26-3=23万元 （2）扣除责任人赔偿金额1万元，加上损失存货转出的进项税额4.42万元，即2017年会计计入损益的存货损失金额=23-1+4.42=26.42万元 2.计算按税法规定允许税前扣除的损失金额 （1）账面成本=26万元 （2）加损失存货转出的进项税额4.42万元，即损失存货的计税基础=26+4.42=30.42万元 （3）责任人赔偿金额1万元不允许税前扣除 （4）2017年按税法规定允许税前扣除的损失金额=30.42-1=29.42万元 3.计算纳税调整金额 26.42-29.42=-3万元，纳税调减3万元 |
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