会计学堂荣老师 2018-05-29 20:40:00 导读:和商品直接销售不同,农产品有免税政策,所以这块在做账时需要特别注意,本文话题为农产品未入库直接销售会计处理,下面从理论和案例同时作出解释,欢迎阅读。 农产品未入库直接销售会计处理 1.企业购入免税农业产品,可以按买价的13%的扣除率计算抵扣进项税款,并准予从销项税额中扣除。 销售免税产品不得开具增值税专用发票,可开具普通发票。 借:材料采购(按收购凭证的87%入账)借:应交税费:应交增值税(进项税额)(按收购凭证的13%扣税)贷:银行存款 2.如果粮食生产企业A支付价款100万元收购农产品,收购凭单为100万元,账务处理为: 借:原材料 87借:应交税费:应交增值税(进项税额) 13;贷:银行存款1003. 如果商品经过加工后形成销项税额30万元,因为收购时形成进项税额13万元,实际给国家缴纳的税款为17万元。 案例; 直接销售免税农产品,比如说我从农民或者农民专业合作社进蔬菜,然后直接卖出去,比如我进10斤白菜113,直接卖10斤白菜117.小规模和一般纳税人分别怎么进行账务处理啊,主要是有关增值税抵扣和缴纳,应交增值税的科目。 1、如果小规模纳税人:应交增值税=117/(1+3%)*3%=3.41元 借:库存现金 117 贷:主营业务收入 113.59 应交税费--应交增值税 3.41 2、一般纳税人: 购进时: 按照买价计算抵扣进项税=113*13%=14.69元, 成本价=113-14.69=98.31元 借:库存商品98.31 应交税费--应交增值税(进项税额)14.69 贷:库存现金 113 销售时: 销项税额=117/(1+13%)*13%=13.46元。 借:库存现金 117 贷:主营业务收入 103.54 应交税费--应交增值税(销项税额)13.46 增值税尚未抵扣税额=14.69-13.46=1.23,留待抵扣。 进销差价=103.54-98.31=5.23要交所得税。 |
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