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▲ 大部分公司每个月的财务凭证差不多都有70%的凭证是费用报销，所以把费用报销这一关把好，一定会让我们的财务基础性工作有很大的提升。（文章最后有详细操作步骤流程！） 一、未得到重视的重要工作 1.“未得到重视”是指未得到领导的重视 为什么领导不重视呢，是因为： 1）费用报销一般公司都会对此有一些制度规范，只要是按照制度执行就可以了。 2）每天，每周都会有费用报销，所以重复度很高，并且公司 内部的费用无外乎那几种，不会经常出现特殊费用。 3）并且操作难度较小。 2.但是反而这些工作是很重要的，因为费用报销是会计日常处理最多的事务，占到凭证量的70%以上，所以这些工作决定了财务基础性工作的工作质量，所以说很重要。 3.费用报销是一面镜子 1）费用报销单上面的签字流程-----提现了公司内部的内控 2）费用报销单上面的权签额度-----提现了公司的授权意识 4.费用报销常见问题 1）财务人员与业务人员的沟通障碍，业务人员总觉得财务人员要求的多，这就是因为事前没有适当的沟通。 2）没有掌握费用报销的要领，同事报销的发票存在不合规风险，给企业带来税务风险 3）内部腐败，公款私用 5.潜在的税务风险点 1）发票审核不严----假票、费票入账，没有在所得税前扣除就代表着企业少交了企业所得税 2）薪酬支出当做费用处理----出差补助等，少交了个人所得税 3）敏感科目混记----一些员工的旅游费用直接计入了差旅费 4）赠送当做费用报销----赠送给客户的礼品应该视同销售，如果直接当做费用记账，那就是少交了增值税、个税、所得税。 二、审批与监控 怎么监控高管的职务消费： 1）重点监控招待费、会议费、培训费、差旅费、办公费 2）分清有些费用是否是假借其下属的名义进行的费用报销 3）公司可以建立相应的制度，例如公示高管的费用，全员监督 4）如果高管在高管公司兼职的，应该把审计延伸到这些分子公司内部 三、与发票有关的陷阱 1.跨年的发票是否可以税前抵扣 国税总局2012年第15号文规定，企业取得跨年度发票，在做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不超过5年。 2.没有发票的费用是否可以报销 可以报销，只要是公司合理的费用，做出相应说明后可以报销，但是不可以所得税前扣除 3.哪些发票不能报销 1）字迹不清的发票 2）内容填写不全的单据 3）无发票专用章的发票 4）数量、单价不明确的 5）金额不明确的票据 6）有明显涂改痕迹的单据 四、费用科目—税 1.办公用品不是万能的挡箭牌 1）大额的办公用品费用税务局会要求提供清单明细 2）认实质不认形式，税务局会按人头匡算办公用品费用 2.餐费都需要进业务招待费吗 1）出差时，本人的日常餐费可以计入差旅费 2）公司组织会议时，可以计入会议费 3）员工聚餐和加班时，可以计入职工福利费 3.旅游费涉税风险多 可先与当地税务局进行沟通，看是否可以在职工福利费、工会经费中列支，是否可以在税前扣除。 五、怎样做好员工的费用报销？ 四个统一是为了让会计做账规范，也是为企业规避税务风险。 1.如何规避个税风险 报销费用时需避免以下字眼： 补助、补贴、津贴， 奖金、奖励、奖品， 礼品、礼金、赠品、赠送， 回扣、返点、提成。 2.会计人员勿自行找发票平账 1）会计账面的“其他应收款”：实质是没有取得发票的费用 2）会计人员想把公司的账做实，应要求借款人尽快拿票报销 3）借款人离职且无接替人的，按规定计提坏账准备即可，没有必要且不应该自己搞发票平账 3. 工作做到前面 1）事先做好培训 2）建立审批流程 3）设定各层级审批权限 4）严格审核发票 5）掌握好各科目报销重点 6）规避税务风险 7）建立奖惩措施 六、费用报销流程及账务处理 A. 先借款后报销 情形1：先借款后报销 a. 报销金额大于借款金额：如：借款100，报销150 借款时： 【费用申请单】（勾选申请借款）→下推（【付款申请单】可跳过）→下推【付款单】 费用借款申请单下推产生的付款单生成凭证为： 报销时： 【费用申请单】→下推【费用报销单】（勾选申请付款，本次报销金额填写实际金额，费用报销单审核后会生成【其他应付单】） →下推【付款单 】（【付款单】金额为报销金额减去借款金额差额） 费用报销单同步生成的其他应付单生成凭证为：
费用报销单下推生成的付款单生成凭证： b. 报销金额小于借款金额，如：借款200，报销150
借款时： 【费用申请单】（勾选申请借款）→下推（【付款申请单】）→下推【付款单】 费用借款申请单下推产生的付款单生成凭证为： 报销时： 【费用申请单】→下推【费用报销单】（勾选申请退款，本次报销金额填写实际金额，费用报销单审核后会生成【其他应付单】） →生成【付款退款单 】（【付款退款单】金额为借款金额减去报销金额差额） 费用报销单同步产生的其他应付单生成凭证为： 费用报销单下推产生的付款退款单生成凭证： 借：其他应收款_员工 -50 B. 实报实销 情形1：费用报销单上无实报实付参数时 报销时： 【费用申请单】(不勾选申请借款）→【费用报销单】（勾选申请付款，如果没有用费用申请单下推，则报销金额和费用金额保持一致，费用报销单审核后生成【其他应付单】）→（【付款申请单】可跳过）→【付款单】 费用报销单同步生成的其他应付单生成凭证为： 借：管理费用 150 贷：其他应收款_员工 150 费用报销单下推产生的付款单生成凭证为： 借：其他应收款_员工 150 贷：银行存款/现金 150 情形2：费用报销单上有实报实付参数时 报销时： 【费用申请单】(不勾选申请借款）→【费用报销单】（勾选实报实付，申请付款，也可直接新增【费用报销单】→（【付款申请单】可跳过）→【付款单】 实报实付费用报销单不会同步产生其他应付单； 实报实付 系统未设置预置模板，需要在付款单凭证模板增加付款用 途为“实报实付”的分录。 费用报销单下推产生的付款单生成凭证为： 借：管理费用 150 贷：银行存款/现金 150 【说明】 来源会计城，柠檬云财税整理发布，转载须注明 下载柠檬云记账 |
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