不同项目之间的劳务分包发票可否混抵？

经常有学员问铁蛋老师：我A项目取得的专业分包发票可否用于抵扣B项目的增值税。

那得看你这两个项目的计税方式是否相同，如果两个都是简易计税项目，那么肯定不行，差额扣除是一一对应的；

如果两个都是一般计税项目，存在异地提供建筑服务的情况，差额预交时也必须一一对应，不能混抵，申报时是以公司的名义对外申报不区分项目。

那么我们看一个正经文件：

国家税务总局发布的2016年17号公告规定建筑企业的工程项目应该按照项目分别计算预缴税款，分别预缴。对跨地区提供建筑服务的纳税人应该自行建立预缴税款台帐，区分不同区县和项目逐笔登记全部收入、支付的分包、已扣除的分包款、扣除的分包款发票号、已交税款的完税凭证号等。

建筑企业的增值税发票，总包发票和分包发票都要求在备注栏中备注项目名称和项目地址，简易计税项目的分包必须一一对应的差额扣除，不得混合扣除。从目前现有的文件看简易计税项目的分包肯定不能混合扣除，一般计税也无法混合差额预缴。

但是在申报抵扣时，只要是一般计税项目，是可以混抵的。比如A项目为一般计税项目，当月的销项税额100万，当月的进项税额110万；B项目也是一般计税项目当月的销项税额为50万，进项税额为20万。当月该公司申报时销项税额150万，进项税额130万，当月未交增值税为20。

♥好消息♥

关注会计情报局公众号

有免费税务资料相送哦