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2018年当然可以补开营业税时的发票 有人问：营改增前已经确认营业税销售收入，并申报缴纳营业税，但没有开发票，现在2018年要开票了，能否开？ 当然可以开，税务总局专门贴心地搞了一个：603“已申报缴纳营业税未开票补开票”的发票类型及其代码，就应该开这个发票。 01 我可以假定一个场景来还原这类事，比如： 2016年4月提供营业税应税劳务后，按书面合同约定应该收款，但客户拖欠，按《营业税暂行条例实施细则》，已达纳税义务发生时间，所以应申报纳税。 但由于没有收到钱，所以没有开发票，这也是合规的，因为按《发票管理办法》，发票在对外发生经营业务收取款项时开具，所以收钱时开票也是合规的。 02 2018年，收款了，针对这笔营业税时纳税的金额，怎么能够不开票呢？ 但是，税务总局2016年发第23号公告称：“纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。”——说2016年年底前可以补开。 但是，税务总局2017年又发第11号公告称：“纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，需要补开发票的，可于2017年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。”——延期到2017年年底前可以补开。 03 2018年没见新的延期规定出来。是不是不能开了啊？ 首先，对于已交营业税、没开发票的情况，按总局2016年53号公告的规定，应该开专门的发票——“已申报缴纳营业税未开票补开票”。 其次，2017年第11号公告只是规定，2017年12月31日之前可以开这个发票，并没有说其它时间就不能开了，这个逻辑要把握清楚。自己逻辑不清，不能怪税务总局文件。 最后，提供应税行为后，有收款必须开发票，这是《发票管理办法》规定的法定义务，没有设任何先决条件。 所以，必须开。 04 税务不同意开怎么办？ 自己开的话，不需要税务机关同意。 代开的话，应做开票人员的工作，确保纳税人履行法定纳税遵从义务，是他们的职责。 未来税务人员也不可能用前述2017年11号公告来认为企业有错，原因就是——逻辑。 想不通的话，请报名学习蓝老师税务规则课，真正把税务技能学到家。 （扫描二维码即可学习蓝老师在千聊平台的税务规则课，把真正的税务技能学到家！） |
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