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昨天发了一个新政策，财税〔2018〕80号《关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加政策的通知》 具体看文章：新政速递 | 关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加政策的通知 很多朋友说没看懂，其实主要是没把前后政策连起来看，这个其实是之前财税〔2018〕70号文的补充配套文件。 这个财税〔2018〕70号文，二哥之前也和大家一起学习过，就是国家对一些特殊行业退还留抵税额的一个政策。 具体看文章：都是热点！关于个税修正，关于留抵税额退税。 为什么要出台80号这个文件呢？ 其实也不难理解。采购时候交的增值税是一个资金垫付，后期通过销售再从下游收回来，差额的部分交税。 正常情况，我们一般计税的增值税都是这么干的，但是这些退税的行业本身特殊啊，前期采购大，后期销售实现周期长啊，大量的进项税就沉淀了，最主要是占用企业大量流动资金，也间接影响了其投资积极性。 所以，国家出台政策，先按一定规定把这部分留抵税额退给你，其实退的就是你垫付了没抵扣完的进项税。 进项税是退给你了，但是问题就来了，你后期销售了怎么办？你没进项了啊，你从下游收回的销项税就需要全部交了。 这不是重点，重点是我们知道城建税、教育费附加、地方教育费附加都是已实际缴纳增值税为基数来算的，合着我前期一退进项税，后期交这部分增值税倒不说，关键是我还会倒贴多的附加进去，本来我实际交不了这么多增值税的。 还有点懵？ 二哥举个例子哈，比如一个符合退税的企业，后期实现销项不会变，都会实现100销项税，这个企业前面采购有100进项税留抵。 1. 企业去退税，退税资金流+100，后期实现销售交增值税现金流-100（增值税100-0），城建和附加现金流-12（增值税交了100,100*12%，城建7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%），总的现金流100-100-12=-12 2. 企业不去退税，退税资金流0，后期实现销售，增值税现金流0（100-100），城建和教育费附加现金流0，总的现金流出0+0+0=0 试想，如果不退你城建和附加，你退税的作用就大大弱化了「盘活资金的作用」，而且这个销售周期越短，弱化的越厉害，本来想打个资金时间差赚点现金流，结果这个代价就是高额的城建及附加费流出，相当于为了取得这个资金，我后期要支付大额的“利息”一样，有点玩不起。 但是如果退你附加呢？政策这样说的，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。 企业去退税，退税资金流+100，后期实现销售增值税现金流-100（增值税100-0），城建和附加现金流0（100-100）*12%（增值税*12%，城建7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%），总的现金流出100-100+0=0 所以啊，如果有了80号文，退税和不退合计现金流出是不会变化的，但是实质呢？是我退税提前取得了100万的流动资金，无息的流动资金，这才是企业才是真正享受了70号文的福利。 退税不是套路，幸福只是晚到，这下你是否稍微懂了点呢？ 懂了就快去填表退税吧！ |
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