一、申报时间企业发生符合规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，重组各方应在该重组业务完成当年，办理企业所得税年度申报时，向主管税务机关报送相关资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。合并、分立中重组一方涉及注销的，应在尚未办理注销税务登记手续前进行申报。 企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得选择递延纳税的，按规定在非货币性资产转让所得递延确认期间每年企业所得税汇算清缴申报，办理相关手续。 对股权激励或技术成果投资入股选择适用递延纳税政策的，企业应在规定期限内到主管税务机关办理备案手续。 二、资料要求（一）企业发生符合规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，重组各方应在该重组业务完成当年，办理企业所得税年度申报时，向主管税务机关报送《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》（ 纳税人应使用A4纸报送资料，按报送资料顺序逐页编号归集。凡报送的资料属于复印件的，纳税人应加盖公章并注明“经核对与原件一致”，受理人员如认为必需要纳税人提供原件，应验证后当场退还。 （二）企业发生债务重组业务且选择特殊性税务处理的，应准确记录应予确认的债务重组所得，并在相应年度的企业所得税汇算清缴时对当年确认额及分年结转额的情况做出说明。 企业重组业务适用特殊性税务处理的，申报时，应从以下方面逐条说明企业重组具有合理的商业目的： 1.重组交易的方式； 2.重组交易的实质结果； 3.重组各方涉及的税务状况变化； 4.重组各方涉及的财务状况变化； 5.非居民企业参与重组活动的情况。 企业重组业务适用特殊性税务处理的，申报时，当事各方还应向主管税务机关提交重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易情况的说明，并说明这些交易与该重组是否构成分步交易，是否作为一项企业重组业务进行处理。 居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资且选择特殊性税务处理的，居民企业应准确记录应予确认的资产或股权转让收益总额，并在相应年度的企业所得税汇算清缴时对当年确认额及分年结转额的情况做出说明。 适用特殊性税务处理的企业，在以后年度转让或处置重组资产（股权）时，应在年度纳税申报时对资产（股权）转让所得或损失情况进行专项说明，包括特殊性税务处理时确定的重组资产（股权）计税基础与转让或处置时的计税基础的比对情况，以及递延所得税负债的处理情况等。 居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理，交易双方应在企业所得税年度汇算清缴时，分别向各自主管税务机关报送《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》和相关资料（一式两份）。 企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得选择递延纳税的，在非货币性资产转让所得递延确认期间每年企业所得税汇算清缴时，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类，2017年版）中“A105100 企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表” 第12行“六、非货币性资产对外投资”的相关栏目，并向主管税务机关报送 对股权激励或技术成果投资入股选择适用递延纳税政策的，企业应在规定期限内到主管税务机关办理备案手续。
三、申报流程企业重组选择特殊性税务处理的，应按以下规定办理： （一）除法律形式简单改变外，重组各方应在该重组业务完成当年，办理企业所得税年度申报时，分别向各自主管税务机关报送《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》（链接文档）和申报资料（见《企业重组所得税特殊性税务处理申报资料一览表》链接文档）。 合并、分立中重组一方涉及注销的，应在尚未办理注销税务登记手续前进行申报。 重组主导方申报后，其他当事方向其主管税务机关办理纳税申报。申报时还应附送重组主导方经主管税务机关受理的《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》（复印件） （二）办税服务厅接收资料，核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时办结；不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。
四、责任提醒办税服务厅受理备案仅对纳税人提供的资料进行形式审查，并不改变纳税人依法准确申报的责任。 重组认定资料有关重组类型、重组方信息、重组日、特殊性税务处理条件等重组交易各项信息均应是真实的、可靠的、完整的。企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理。
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企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表.xls
居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表.docx
