应收票据是企业的债权资产,通常来说,在看一个企业的报表时,应收票据过大,应收账款较小,我认为是一个比较好的结构,因为应收票据的风险较小。 先举个小例子,什么是票据: 比如你需要去买猪,你没这么多钱,你就可以去找银行开一张银行承兑汇票给卖猪的,而银行承兑汇票是有金额和期限的。 一头猪100块钱,你交给银行10块钱的保证金,就可以换了一张100块钱的票据。所以,你花一点钱,就已经买到了猪,相当于融资。 卖猪的收到票后,可以继续背书转让用来买猪饲料,也可以持有到期后凭票去银行换钱,而且银行必须无条件给钱,所以相对于赊销,风险较小。而且即使没有到期,也可以进行贴现。这就是两种融资方式,风险小,费用低,相比于银行贷款,可以节省财务费用。 那么,审计中我们需要如何去做 1、获取应收票据的明细表,备查簿。内容包括票号,金额,时间期限,出票人等,与报表数核对是否正确。 2、盘点票据,盘点票据必须看到原件,假如审计时点的票据已经转让,那么正常来说企业都会留有票据的复印件等。并与明细表和备查簿进行核对。 3、统计已经贴现,或者已经转让的票据。并进行抽查,如果有必要,也可以进行函证。检查前手的背书有没有盖章,盖章的客户名称与账上的名称是否有不一致。 4、已经贴现的票据,重新计算其贴现额与利息是否正确。并与财务费用的金额进行核对。 5、应收票据分类是否正确,有些企业会把应收票据记入货币资金或应收账款。 6、根据票据的明细表,审查有没有已经到期,但尚未收款的票据,是否转为应收账款。 7、关注是否存在抵押的情况。 1、获取应收票据的明细表,备查簿,与报表数核对是否正确。 2、取得银行承兑汇票承兑合同,根据合同条款,计算、检查保证金的金额与银行存款中的金额是否一致。 3、索取贷款卡信息,检查应付票据的信息与贷款卡是否一致。 4、检查签发的凭证和凭据,以证明是否已经将票据交付。 5、向银行进行函证 6、与存货相结合,检查应付票据发生额,关注是否有没有实质交易的票据。 ------------------ 提醒注意的是,目前的假的银行承兑汇票很多。我在外企工作期间,每个月都收到很多假的票据。再就是目前票据的地下交易也很普遍,没钱了怎么办,去黑市换钱去。 市场就是这样,有需求,就有生意,相关的法律的诞生通常都是滞后的,或者你们懂的。或者就像P2P的平台一样,利用票据套利。 好吧,关于黑市的问题,就不再评论了。 |
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