税收评定视角下的纳税申报表——增值税(2014-09-09 12:15:34)我国的纳税申报表中有纳税人宣誓：本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。这种做法在国际上通行。这么一句不太引人注目，恰恰是现代税收管理区别于传统税收管理的分水岭。申报是纳税人自己的事，申报的真实、可靠、完整问题应当由纳税人自己对此负责。这就是纳税人自我评定制度的主要表征。基于这样一种承诺、这样一种现代制度，税务机关税收管理的核心任务就是税收评定，通过评定，核实、确认这些申报真的是真实的、可靠的、完整的吗。因此，税收评定工作的核心任务就是税务机关要努力知道，纳税人在他的纳税申报表提供了什么信息，如何检查、核实这些申报信息，这也就是税收评定工作的出发点和落脚点。 一、税收评定从认识申报表开始 增值税一般纳税人的申报表主表上共47个栏次，提供了47个基本数据项，大体可分为三类： 第一类，税务机关需要核实真实性、可靠性、完整性的数据项 （一）销售额和销项税额，具体数据项： 应税货物销售额 应税劳务销售额 免、抵、退办法出口销售额 免税销售额，其中：免税货物销售额、免税劳务销售额。 附表：全部征收项目 17%税率的货物及加工修理修配劳务 17%税率的有形动产租赁服务 13%税率 11%税率 6%税率 （二）进项税额。 进项税额 附表： 1、申报抵扣的进项税额 ——认证相符的税控增值税专用发票 本期认证相符且本期申报抵扣 前期认证相符且本期申报抵扣 ——其他扣税凭证 海关进口增值税专用缴款书 农产品收购发票或者销售发票 代扣代缴税收缴款凭证 运输费用结算单据 ——外贸企业进项税额抵扣证明 附表： ——应税服务扣除项目明细 17%税率的有形动产租赁服务 11%税率的应税服务 6%税率的应税服务 3%征收率的应税服务 免抵退税的应税服务 免税的应税服务 附表： ——税额抵减情况表，含：增值税税控系统专用设备费及技术维护费、分支机构预征缴纳税款 ——固定资产进项税额抵扣情况表，含：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书 2、进项税额转出额 进项税额转出 附表： ——本期进项税转出额 免税项目用 非应税项目用 集体福利 个人消费 非正常损失 简易计税方法征税项目用 免抵退税办法不得抵扣的进项税额 纳税检查调减进项税额 红字专用发票通知单注明的进项税额 上期留抵税额抵减欠税 上期留抵税额退税 其他应作进项税额转出的情形 3、待抵扣进行税额 上期留抵税额 附表： ——认证相符的税控增值税专用发票 期初已认证相符但未申报抵扣 本期认证相符且本期未申报抵扣 期末已认证相符但未申报抵扣（其中：按照税法规定不允许抵扣） ——其他扣税凭证 海关进口增值税专用缴款书 农产品收购发票或者销售发票 代扣代缴税收缴款凭证 运输费用结算单据 ——其他 含：本期认证相符的税控增值税专用发票、代扣代缴税额 ——免、抵、退应退税额 附表：免税（货物及加工修理修配劳务、应税服务） 第二类，税务机关已掌握可比对的数据项 ——纳税检查调整的销售额 ——按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 ——期初未缴税额（多缴为负数） ——实收出口开具专用缴款书退税额 ——本期已缴税额①分次预缴税额②出口开具专用缴款书预缴税额③本期缴纳上期应纳税额④本期缴纳欠缴税额 ——期末未缴税额（多缴为负数） ——本期应补(退)税额 ——即征即退 ——实际退税额 ——查补税额，其中：期初未缴查补税额，本期入库查补税额 第三类，税务机关需要核实计算准确性的数据项 ——应抵扣税额合计 ——应纳税额 ——期末留抵税额 ——应纳税额合计 ——本期已缴税额 ——期末未缴查补税额
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