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亲爱的小伙伴们，在前面的文章中，我们讲到了不得抵扣进项税的6种情况，你是否还记得呢？现在我们要说的是已经抵扣了要做进项税转出的情况，那么这个转出的金额我们如何确定呢？跟我一起来学习吧！ 购进货物或服务改变生产经营用途的，不得抵扣进项税额。如果在购进时已抵扣了进项税额，需要在改变用途当期作进项税额转出处理。 进项税额转出额的确定方法有三种： 1.按原抵扣的进项税额转出 【举例】甲生产企业为增值税一般纳税人，其生产的货物适用17%增值税税率，2017年10月从农产品经营者（小规模纳税人）购进农产品一批（不适用进项税额核定扣除办法），取得的增值税专用发票上注明的金额为30万元，税额为0.9万元，同时支付给运输单位的运费5万元（不含增值税），取得运输部门开具的增值税专用发票，上面注明的不含税运输费5万元。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。 要求：计算甲生产企业可以抵扣的进项税额。 『正确答案』可以抵扣的进项税﹦（30×10%＋5×10%）×（1-20%）﹦2.8（万元） 2.无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本（即买价＋运费＋保险费＋其他有关费用）计算应扣减的进项税额。 进项税额转出数额＝当期实际成本×税率 注意：这里所说的档期实际成本不是仅指该货物、劳务、服务、无形资产、不动产的原进价，还包括运费、保险费和其他有关费用。对进口货物也是完全适用的。 3.利用公式： 不得抵扣的进项税额＝无法划分的全部进项税额 应纳增值税=100*16%-（6.8-2.27）=11.47（万元） |
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