此外，不断有财务人员询问，网上热传的“紧急提醒！在2019年1月1日前把2018年的年终奖发了”及“2019年之前发放年终奖更划算”的筹划方式是否靠谱？
下面我们就结合实际案例，带大家一起来看一下这些问题。
阅前小科普：
年终奖在税法上叫“全年一次性奖金”，和正常工资的计税方式不一样。目前的个税优惠算法来源于：《国家税务总局国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发【2005】9号）。
在税务总局网站最新发布的《个税6项专项附加扣除纳税人常见疑问50答》中，总局第一次采用官方问题解答的形式给出了2018年年终奖个税计算口径：
问：2018年第四季度的全年一次性奖金个人所得税如何计算缴纳？答：在2018年第四季度取得的全年一次性奖金，可以按照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）的有关规定和计税方法缴纳税款，但全年一次性奖金计税方法，纳税人在一个纳税年度内只能享受一次。具体计算方法如下：将全年一次性奖金除以12个月后的商数，按照财税〔2018〕98号文件中所附的新月度税率表查找适用税率和速算扣除数。对于在取得年终一次性奖金的当月，个人工资收入低于5000元的，可以先从全年一次性奖金中减去“当月工资收入低于5000元的差额”，就其余额按上述办法查找适用税率和速算扣除数计算税款。
小结：
也就是说，在2018年最后的日子里边，你发放全年一次性奖金仍然可以按照原来的方法进行处理（查找用的月度税率表可见下文）。
修订后新《个人所得税法》2019年1月1日就要正式实施了，就在距离这一天仅剩4天的时候，财政部、国家税务总局印发《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号），将全年一次性奖金政策延长了3年。
昨天新鲜出炉的财税〔2018〕164号文，要点如下：
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居民个人取得全年一次性奖金，符合国税发〔2005〕9号规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
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计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
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居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
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自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
计算适用月度税率表：
小结：
和官方问答中给出的关于2018年第四季度的计算方法略有不同，根据164号文的规定，并没有提及“在发放年终一次性奖金的当月，当月工资薪金所得是否税法规定的费用扣除额5000”这一条，也就是说，全年一次性奖金计算个税时不用减5000（当然也不减专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除）。
但是要注意的是，2019-2021年这3年过渡期内，我们是可以选择年终奖到底单独计算个税，还是和当年工资合并计算的。
比如：月收入5000元，年终奖发了4万元。
所以要想做好个税筹划，就需要测算比较一下，两种方式哪种可以享受到更多的个税红利。
假设A公司每年都是在11月份发放职工全年一次性奖金。其中，员工小张在2019年11月18日获得一次性奖金120,000元。小张选择不将年终奖并入当年综合所得。
步骤一：找税率
120,000元除以12，得出商数10000元寻找适用税率。
根据上文提供的月度税率表，查找到对应的税率是10%，速算扣除数是210。
步骤二：根据公式计算
全年一次性奖金应纳税额=120000*10%-210=11790元。
此前，经常能看到朋友圈转发诸如“紧急提醒！在2019年1月1日前把2018年的年终奖发了”及“2019年之前发放年终奖更划算”这样的文章，有些公司财务可能相信了，提前把年终奖发掉了。
要提醒大家注意的是，法规明确规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，奖金的优惠计税办法只允许采用一次。很多公司都是次年发放上年的年终奖，比如在2018年年初发放2017年的年终奖。那个时候显然就已经使用过上述的优惠计算方式，2018年不能再用了。
在这种情况下，如果按照“筹划”中的思路，在2018年底前又发了一次年终奖，这一笔“年终奖”就必须要和当月的工资合并为一个月的所得计税，而不是按上述“情况一”那样算，造成的后果是员工反而要多缴很大一笔税款！
※ 已经在本月底前发放了年终奖的，直接按上文“2018年第四季度发放年终奖”中的方式计算缴纳个税即可。前提是2018年当年还没有享受过一次性奖金计税方法。
※ 还没有发年终奖的，在明年发放时可以注意下个税筹划，关注年终奖和工资薪金适用税率的对比和最终缴纳税额的对比。看是否需要选择单独将年终奖计算个税，还是和当年工资薪金合并计入综合所得计税。
