12月22晚上,国务院公布了新的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》和《个人所得税专项附加扣除暂行办法》,2019年1月1日开始实行,和以前的很不一样,新税法明显的变化就是不能坐等被税了,需要主动申报。这里 冰点 自己研究了下,和大家分享下新税法到底是怎么回事,需要怎么才能合理省税。
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对个人所得税影响不大,主要变化是增加综合所得概念,个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营所得合为经营所得,取消了其他所得。 综合所得概念:将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费 4项劳动性所得,纳入综合征税范围,称为综合所得,按年计税,适用统一的超额累进税率(免征额6w/年),通过预扣预缴、汇算清缴等自然人征管制度进行征税。
调整前后变化对比如下图:
1、月起征点及其税率、速算扣除数(综合所得)主要变化是起征点由3500调整到5000,拉大3%、10%、20%三档低税率的级距,缩小了25%税率的级距(30%、35%、45%税率级距保持不变)。总体原则是惠及中低收入群体的劳动性所得。具体调整如下表: 冰点计算了5000~10w区间内各级收入对应的应纳税额,供各位参考,见下表。
2、年起征点及其税率、速算扣除数(综合所得)按年计算的综合所得的税率及速算扣除数如下表:根据新修订的个税法,今后计算个税应纳税所得额,在5000元的起增点和“五险一金”等专项扣除外,还可享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金,以及赡养老人等专项附加扣除。 1、子女教育定额扣除,每个子女接受学前教育和学历教育支出每月1000元(每年1.2万元)。 具体规定:纳税人的子女接受全日制学前教育和学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元(每年1.2万元)的标准定额扣除。其中,学前教育为年满3岁至小学入学前;学历教育覆盖小学到博士研究生。 申报证明材料:直接申报,无需留存证据。 注意:
2、继续教育定额扣除,学历继续教育每月400元(每年4800元),技能/专业技术职业资格继续教育每年3600元。 具体规定: 纳税人接受学历(学位)继续教育的支出,在学历教育期间按照每月400元(每年4800元)定额扣除,同一学历(学位)继续教育扣除期限不能超过48个月;(不需要证明) 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出,在取得相关证书的年度,按照每年3600元定额扣除。(需取得人保部认可的证书) 证明材料:学历继续教育可以直接申报(可能需要学籍号、证书号),无需留存证据,技能/专业技术职业资格继续教育需要留存相关证书资料备查。 冰点解读:考证(3600)和学历教育(4800)可同享,比如你在读在职研究生的同时,考取了会计师,可以同时抵扣3600和4800。
3、大病医疗限额据实扣除,对个人自负医药费用超过1.5万元的部分,按照每年8万元的上限抵扣。 具体规定:在一个纳税年度内,纳税人发生的基本医保相关的医药费用支出,扣除医保报销后的由个人负担的部分(医保目录内的自付部分),累计超过1.5万元的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时,按照每年8万元限额内据实扣除。 注意事项:
证明材料:需要留存医疗票据原件,以备抽查。
4、房贷款利息定额扣除,按每月1000(每年1.2w元)标准扣除。 具体规定:纳税人本人或配偶,单独或者共同,使用商业银行或住房公积金个人住房贷款,为本人或其配偶,购买住房,发生的首套住房贷款利息支出,在实际发生贷款利息的年度,可以按照每月1000元的标准定额扣除,扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套房住房贷款的利息扣除。经夫妻双方约定,可以选择由其中一方扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款,其贷款利息支出,婚后可以选择其中一套购买的住房,由购买方按扣除标准的100%扣除,也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 申报证明材料:应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。 冰点解读:必须是普通住宅、首套房、不管利息有多少,只要有贷款就可以抵扣。
5、住房租金定额扣除,无房者租房按每月800~1500月(每年9600~1.44万元)标准 具体规定:纳税人及其配偶在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出,可按以下标准定额扣除:
注意事项:
申报证明材料:需留存租赁合同、协议等资料备查。
6、赡养老人定额扣除 ,按每月2000元(每年2.4万元)的标准。 具体规定:纳税人赡养一位及以上的被赡养人(年满60岁)的赡养支出,可按以下标准定额扣除:
申报证明材料:直接申报,不需要证明 冰点解读:
1、月收入的个税计算方式(每月工资扣税时)
送大家一个用EXCEL快速计算和批量计算的公式,见下图: 公式文本:=ROUND(MAX((E3-5000)*{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,210,1410,2660,4410,7160,15160},0),2) 2、年收入个税计算方式为(汇算清缴时)
1、申报规则具体规定:扣缴义务人办理工资、薪金所得预扣预缴税款时,应当根据纳税人报送的《个人所得税专项附加扣除信息表》(见下图)为纳税人办理专项附加扣除。
注意:
2、申报途径纳税人可以通过远程办税端、电子或者纸质报表等方式,向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息。 (图片来源于网络,侵删) A.纳税人选择纳税年度内由扣缴义务人办理专项附加扣除的,按下列规定办理:
B.纳税人选择年度终了后办理汇算清缴申报时享受专项附加扣除的,既可以通过远程办税端报送专项附加扣除信息,也可以将电子或者纸质《扣除信息表》(一式两份)报送给汇缴地主管税务机关。 报送电子《扣除信息表》的,主管税务机关受理打印,交由纳税人签字后,一份由纳税人留存备查,一份由税务机关留存;报送纸质《扣除信息表》的,纳税人签字确认、主管税务机关受理签章后,一份退还纳税人留存备查,一份由税务机关留存。 注意:纳税人应当对报送的专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责,5年内2次谎报后计入征信记录。 建议:1、年初将按月达到条件的扣除项上报给公司,由公司申报按月抵扣税款。 2、次年3月对本年做一个盘点,综合所得加在一起,扣除项加在一起,税优型保险、职业年金、慈善捐赠等扣除项加在一起,可计算出自己的税在哪一档,再算下1~12月已经扣除的个税,次年3月至6月期间进行汇算清缴,多退少补。 3、国家税务机关专门发布了一个个税app,各位可以下载注册去算税或者申报。 4、如有合理省税方式,欢迎交流讨论。 ~ 最后,Merry Xmas~ 老铁们收藏点赞打赏一条龙走一波~ |
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