企业都准备发年终奖了，个税选择不同到手差几千！9个重要提醒

案例：

甲企业职工小刘，2020年每月工资10000元，12月公司发放了年终奖120000元。假设没有专项附加扣除，也没有其他扣除项。

选择一：

1、不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

2、计算个税

① 确定税率和速算扣除数：120000/12=10000元，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率为10%，速算扣除数为210元

② 计算全年一次性奖金的应纳税额=120000*10%-210=11790元

③ 不含全年一次性奖金的综合所得应纳个人所得税=

（10000*12-60000）*10%-2520=3480元

④ 合计应纳个人所得税=11790+3480=15270元

选择二：

1、并入当年综合所得，发放时并入当年工薪所得，按照累计预扣法预扣税款后，按照综合所得年度汇算规定，进行年度汇算。

应纳税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-公益慈善事业捐赠)×适用税率-速算扣除数]-当年已预缴税额

2、年终奖并入当年综合所得：

应纳个人所得税=（10000*12+120000-60000）*20%-16920=19080元

特别提醒

提醒1：

年终奖单独计税的方式是2021年12月31日到期。

提醒2：

在2021年12月31日前，可以选择两种方式之一计算应纳税款，既可以选择单独计税方式，也可以选择合并计税方式。

提醒3：

一个纳税年度内，全年一次性奖金特殊计税方法一年内只能用一次。

提醒4：

月工资缴纳个税较高的话，建议采用全年一次性奖金优惠算法来进行申报。月工资缴纳个税较低的话，建议选择并入综合所得算法来进行申报，6万元、专项扣除、专项附加扣除后，可能无需缴税或缴很少税。

提醒5：

雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种奖金，如季度奖、加班奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按规定并入综合所得缴纳个人所得税。

提醒6：

一次性年终奖要不要汇算清缴，你自己选择！年终奖选择并入综合所得的，需要汇算清缴。若单独适用一次性奖金计税办法的，不需要汇算清缴。

提醒7：

对于中低收入者：如并入后综合所得减除各项扣除后，余额小于零或适用较低税率，可以选择并入。对于高收入人群：如并入后综合所得减除各项扣除后，余额适用较高税率，可以选择不并入。

提醒8：

一次性年终奖计税方式允许“后悔”重选。

提醒9：

若采取一次性年终奖单独计税方式，在计算个税的时候全年一次性奖金收入不得扣除费用、三险一金等、子女教育等专项附加扣除、其他扣除及捐赠等。

2020年终奖，2021年1月发，收入到底算哪年的？

最近很多人问：

2020年的年终奖，2021年1月才实际发放，那这个年终奖属于职工哪年的收入？

如果这笔年终奖并入综合所得税计税，那么2021年对2010年综合所得进行汇算的时候，我是否需要考虑这笔收入？