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眼瞅着年底了，各位小伙伴为了年终结账肯定是忙的热火朝天，而离过年仅仅只有2个多月，作为打工人的小编，忙碌了一年也开始有点期待年终奖了呢！ 年终奖，也叫全年一次性奖金。是企业年底为职工发放的一笔奖金。知道了年终奖，我们来看看作为财税人，年终奖是如何计算扣缴个税的？居民个人取得全年一次性奖金，符合（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。简单来讲，2021年底之前发放的年终奖，可以选择不并入当年综合所得计算个税，也可以选择并入当年综合所得计算个税。而2022年开始，就只能按照一种方法：并入当年综合所得计算个税。以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入x适用税率-速算扣除数居民个人将全年一次性奖金并入当年的综合所得， 扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后，按照综合所得年度汇算规定，进行年度汇算，汇算公式参考公式：2020年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等五项专项附加扣除-依法确定的其他扣除-公益慈善事业捐赠)×适用税率-速算扣除数]-2020年已预缴税额因为可以选择方法一和方法二，所以这里是有个税筹划空间的，具体看下面的案例：居民个人刘小胖，2019年1月份取得公司发放的2018年度的年终奖54000元，2019年小胖全年工资120000元，不考虑三险一金，也没有其他所得收入，赡养老人、住房租金等专项附加扣除合计金额12000元。年终金怎么申报缴纳的个税最少，拿到的奖金最多呢？我们可以根据上面的两种方法，分别计算一下个税税额：（1）假如小胖选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金54000元单独计算：确定适用税率和速算扣除数：54000÷12=4500(元)年终奖应纳个税=54000×10%-210=5190(元)综合所得应纳个税=(120000-60000-12000)×10%-2520=10200-2520=2280(元)2019年全年应纳个税：5190 2280=7470(元)（2）假如小胖选择并入当年综合所得，以全年一次性奖金54000元并入2019年综合所得计算纳税：全年应纳个税：(120000 54000-60000-12000)×10%-2520=7680(元)两种方法我们都算出来了，按照方法一申报年终奖，小胖需要缴纳7470元个税，按照方法二申报年终奖，小胖需要缴纳7680元的个税，方法一节税210元。实际在发放年终奖的时候，对于单独使用月综合所得税率表计算个税的员工来讲，一定要注意应纳税所得额的区间，差一分钱都可能让你多交几万的税款。比如，中国国民老公王思聪2019年的年终奖为960001元，老王选择不并入当年综合所得的计税方法，单独计税，（960001/12）适用的税率是45%，速算扣除数是15160，应纳个税=960001*45%-15160=416840.45元如果老王愿意少发1块钱，（960000/12）适用的税率是35%，速算扣除数是7160，应纳个税=960000*35%-7160=328840元。相比之下，少发一块钱，却可以少交8.8万元的个税。我们文章开头也讲了年终奖应该年底12月31日前发放给员工，实际上，很多企业的年终奖都不是在当年12月31号之前发放，而是在过年后才发给员工，甚至有些企业会由于各种原因，比如防止年后离职率飙升、企业资金问题等拖到次年4、5月份发放。那这里就有一个大家很关注的问题：跨年度发放的工资及奖金可否在汇算清缴前扣除？若想在汇算清缴时扣除年终奖需要同时符合2个条件：在汇算清缴（5月31号）前已支付、汇缴所属年度账面已预提；比如2020年12月的工资和年终奖，只要是在2020年度预提了，那么在汇算清缴2021年5月31日前实际发放了，都可以按规定在2020年度的企业所得税税前扣除。1、雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。2、年终奖属于工资薪金范围，合理的支出准予在企业所得税税前扣除，并作为计算“三费”扣除限额的基数。本篇文章介绍了年终奖的有关问题，希望能帮助到有需要的人。
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