文档介绍: 超市税收筹划案例家乐福(Carrefour)成立于1959年,是大卖场业态的首创者,是欧洲第一大零售商,世界第二大国际化零售连锁集团。现拥有11,000多家营运零售单位,业务范围遍及世界30个国家和地区。集团以三种主要经营业态引领市场:大型超市,超市以及折扣店。此外,家乐福还在一些国家发展了便利店和会员制量贩店。2004年集团税后销售额增至726.68亿欧元,员工总数超过43万人。2005年,家乐福在《财富》杂志编排的全球500强企业中排名第22位。大超市主要经营范围有:日用百货、针纺织品、文体用品、副食品、粮油、饮料、冲调、家电、生鲜、鞋、床上用品、图书音像、服装等因此其涉及的主要税种为增值税和企业所得税 计算公式 设从一般纳税人购进货物金额(含税)为A,从小规模纳税人处购进货物金额(含税)为B。则: A从一般纳税人购进货物的利润为: 净利润额=销售额-购进货物成本-城市维护建设税及教育费附加-所得税 =(销售额-购进货物成本-城市维护建设税及教育费附加)×(1-所得税税率) ={销售额-A÷(1 增值税税率)-[销售额×增值税税率-A÷(1 增值税税率)×增值税税率] ×(城市维护建设税税率 教育费附加征收率)}× (1-所得税税率) B从小规模纳税人购进货物的利润为: 净利润额=销售额-购进货物成本-城市维护建设税及教育费附加-所得税 =(销售额-购进货物成本-城市维护建设税及教育费附加)×(1-所得税税率) ={销售额-B÷(1 征收率)-[销售额×增值税税率-B÷(1 征收率)×征收率]×(城市维护建设税税率 教育费附加征收率)}×(1-所得税税率) 注:销售额为不含税销售额,征收率为税务所代开的发票上注明的征收率。 C当上述两式相等时,则有: {销售额-A÷(1 增值税税率)-[销售额×增值税税率-A÷(1 增值税税率)×增值税税率]×(城市维护建设税税率 教育 |
|