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基本情况 修改后的增值税申报共有五张表，一张主表，四张附表，一张《增值税减免税申报资料表》。 废止了两张表。一是原《增值税纳税申报表附列资料（五）》，二是原《营改增税负分析测算明细表》，纳税人自2019年5月1日起无需填报上述两张附表。 降税率怎么填 附表一为《本期销售情况明细》，表中税率已经改变，原16%和10%的税率分别调整成新税率13%和9%。  由于税率适用按照纳税义务发生时间，不是按照开票时间。部分纳部人存在属于3月份的销售收入，但是未在3月份开票，在4月及以后补开票仍然选择执行16%、10%税率。这种情况，纳税人如何填报。 具体操作分成两步： 一是在4月份申报时3月份税时，在老报表处就此项收入先申报纳税，但是项目填报到未开具发票中。  二是在实际开票后的次月申报时，在新报表填写两处，一是将开具数额填写至开具增值税专用发票的销售额，并按16%计算填写税额，二是将开具金额的负数填写至未开具发票的销售额和对应的销项税额。  新抵扣怎么填 自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。具体计算抵扣方法可以参考小何之前的文章。4月1日起，会计们取得客车票、火车票、高铁票、飞机票，怎么抵扣进项税额。 申报填写至附表二《本期进项税额明细》两个地方，8b其他栏和10栏本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证。切不可认为填至10栏就万事大吉了，因为“当期申报抵扣进项税额合计”12栏=1+4+11，而4包含了8b，而不包含10栏。10栏单列可能只是为了统计此项的数据。  不动产怎么填 4月1日起，不动产分期抵扣政策不再执行，而采用一次性抵扣方式。 这里区分两种情况，一是4月1日后新取得的不动产发票，采用一次性抵扣方式，二是2019年4月1日前取得的不动产发票，还有待抵扣进项税额的，可自2019年4月税款所属期进行抵扣。 两种情况的申报填写方法一致，需要填写至附表二《本期进项税额明细》两个地方。一是，如果取得专票就填到相应的2栏次，其他抵扣凭证就填到8b；二是填写本期用于购建不动产的扣税凭证的9栏次。9栏次单列同样可能只是为了统计此项的数据。  加计抵怎么填 2019年4月1日至2021年12月31日，允许邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。具体计算加计抵减方法可以参考小何之前的文章。4月1日起，税局送你加计抵减政策！邮政、电信、现代服务、生活服务的纳税人请注意！ 加计抵减情况比较多样，小何示例如下： 例1：假设小何公司当期销项税额120万，进项税额100万，当期可加计抵减的进项税额=100*10%=10万元，申报表填写到附表四《税额抵减情况表》中第6行第3列：一般项目加计抵减额计算中的“本期发生额”10万元。同时由于销项120-进项100=20万，应纳税额大于10万，这个加计抵减额可以当期全部实际抵减，所以同时填写第6行第5列：一般项目加计抵减额计算中的“本期实际抵减额”10万元。这样当期实际应纳税额就是120-100-10=10万元，数字应直接同步至当期主表中。  例2:假设小何公司当期销项税额105万，进项税额100万，当期可加计抵减的进项税额=100*10%=10万元，那么“本期发生额”填写为10万元，但由于当期应纳税额105-100=5万元，本期实际抵减额填写5万元，“期未余额”填写为5万元，留待下期有应纳税额时再抵。  例3：假设小何公司当期销项税额90万，进项税额100万，当期可加计抵减的进项税额=100*10%=10万元，那么“本期发生额”填写10万元，但由于当期应纳税额90-100=0万元，本期实际抵减额填写0万元，“期未余额”填写10万元，留待下期有应纳税额时再抵。  |
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