事业单位财务报表收入支出表如何填写

　　                                                         收入支出表编制说明

　　(一)本表反映事业单位在某一会计期间内各项收入、支出和结转结余情况，以及年末非财政补助结余的分配情况。

　　(二)本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。在编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“上年数”栏，反映上年度各项目的实际发生数;如果本年度收入支出表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年度收入支出表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本年度收入支出表的“上年数”栏。

　　本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“本年数”。

　　(三)本表“本月数”栏各项目的内容和填列方法：

　　1.本期财政补助结转结余

　　(1)“本期财政补助结转结余”项目，反映事业单位本期财政补助收入与财政补助支出相抵后的余额。本项目应当按照本表中“财政补助收入”项目金额减去“事业支出(财政补助支出)”项目金额后的余额填列。

　　(2)“财政补助收入”项目，反映事业单位本期从同级财政部门取得的各类财政拨款。本项目应当根据“财政补助收入”科目的本期发生额填列。

　　(3)“事业支出(财政补助支出)”项目，反映事业单位本期使用财政补助发生的各项事业支出。本项目应当根据“事业支出--财政补助支出”科目的本期发生额填列，或者根据“事业支出--基本支出(财政补助支出)”、“事业支出--项目支出(财政补助支出)”科目的本期发生额合计填列。

　　2.本期事业结转结余

　　(4)“本期事业结转结余”项目，反映事业单位本期除财政补助收支、经营收支以外的各项收支相抵后的余额。本项目应当按照本表中“事业类收入”项目金额减去“事业类支出”项目金额后的余额填列;如为负数，以“-”号填列。

　　(5)“事业类收入”项目，反映事业单位本期事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入的合计数。本项目应当按照本表中“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”项目金额的合计数填列。

　　“事业收入”项目，反映事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。本项目应当根据“事业收入”科目的本期发生额填列。

　　“上级补助收入”项目，反映事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。本项目应当根据“上级补助收入”科目的本期发生额填列。

　　“附属单位上缴收入”项目，反映事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。本项目应当根据“附属单位上缴收入”科目的本期发生额填列。

　　“其他收入”项目，反映事业单位除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的其他收入。本项目应当根据“其他收入”科目的本期发生额填列。

　　“捐赠收入”项目，反映事业单位接受现金、存货捐赠取得的收入。本项目应当根据“其他收入”科目所属相关明细科目的本期发生额填列。

　　(6)“事业类支出”项目，反映事业单位本期事业支出(非财政补助支出)、上缴上级支出、对附属单位补助支出、其他支出的合计数。本项目应当按照本表中“事业支出(非财政补助支出)”、“上缴上级支出”、“对附属单位补助支出”、 “其他支出”项目金额的合计数填列。

　　“事业支出(非财政补助支出)”项目，反映事业单位使用财政补助以外的资金发生的各项事业支出。本项目应当根据“事业支出--非财政专项资金支出”、“事业支出--其他资金支出”科目的本期发生额合计填列，或者根据“事业支出--基本支出(其他资金支出)”、“事业支出--项目支出(非财政专项资金支出、其他资金支出)”科目的本期发生额合计填列。

　　“上缴上级支出”项目，反映事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。本项目应当根据“上缴上级支出”科目的本期发生额填列。

　　“对附属单位补助支出”项目，反映事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。本项目应当根据“对附属单位补助支出”科目的本期发生额填列。

　　“其他支出”项目，反映事业单位除事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、经营支出以外的其他支出。本项目应当根据“其他支出”科目的本期发生额填列。

　　3.本期经营结余

　　(7)“本期经营结余”项目，反映事业单位本期经营收支相抵后的余额。本项目应当按照本表中“经营收入”项目金额减去“经

　　营支出”项目金额后的余额填列;如为负数，以“-”号填列。

　　(8)“经营收入”项目，反映事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。本项目应当根据“经营收入”科目的本期发生额填列。

　　(9)“经营支出”项目，反映事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。本项目应当根据“经营支出”科目的本期发生额填列。

　　4.弥补以前年度亏损后的经营结余

　　(10)“弥补以前年度亏损后的经营结余”项目，反映事业单位本年度实现的经营结余扣除本年初未弥补经营亏损后的余额。本项目应当根据“经营结余”科目年末转入“非财政补助结余分配”科目前的余额填列;如该年末余额为借方余额，以“-”号填列。

　　5.本年非财政补助结转结余

　　(11)“本年非财政补助结转结余”项目，反映事业单位本年除财政补助结转结余之外的结转结余金额。如本表中“弥补以前年度亏损后的经营结余”项目为正数，本项目应当按照本表中“本期事业结转结余”、“弥补以前年度亏损后的经营结余”项目金额的合计数填列;如为负数，以“-”号填列。如本表中“弥补以前年度亏损后的经营结余”项目为负数，本项目应当按照本表中“本期事业结转结余”项目金额填列;如为负数，以“-”号填列。

　　(12)“非财政补助结转”项目，反映事业单位本年除财政补助收支外的各专项资金收入减去各专项资金支出后的余额。本项目应当根据“非财政补助结转”科目本年贷方发生额中专项资金收入

　　转入金额合计数减去本年借方发生额中专项资金支出转入金额合计数后的余额填列。

　　6.本年非财政补助结余

　　(13)“本年非财政补助结余”项目，反映事业单位本年除财政补助之外的其他结余金额。本项目应当按照本表中“本年非财政补助结转结余”项目金额减去“非财政补助结转”项目金额后的金额填列;如为负数，以“-”号填列。

　　(14)“应缴企业所得税”项目，反映事业单位按照税法规定应缴纳的企业所得税金额。本项目应当根据“非财政补助结余分配”科目的本年发生额分析填列。

　　(15)“提取专用基金”项目，反映事业单位本年按规定提取的专用基金金额。本项目应当根据“非财政补助结余分配”科目的本年发生额分析填列。

　　7.转入事业基金

　　(16)“转入事业基金”项目，反映事业单位本年按规定转入事业基金的非财政补助结余资金。本项目应当按照本表中“本年非财政补助结余”项目金额减去“应缴企业所得税”、“提取专用基金”项目金额后的余额填列;如为负数，以“-”号填列。

　　上述(10)至(16)项目，只有在编制年度收入支出表时才填列;编制月度收入支出表时，可以不设置此7个项目。

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事业单位收入支出表编制示例

【作　　者】
张 振 油永华

【作者单位】
（山东行政学院财务与会计系 济南 250014 山东政法学院商学院 济南 250014）

【摘　　要】

      【摘要】新《事业单位会计制度》从结构和内容上对收入支出表进行了修订。本文以某事业单位为例，按照新制度的要求，演示了收入支出表编制的过程并分析了新制度下收入支出表发生的主要变化。
【关键词】新会计制度   事业单位   收入支出表

（一）
随着近年来事业单位内外环境的变化以及事业单位体制改革的不断深入，原《事业单位会计制度》在诸多方面暴露出不适应和不协调，影响了事业单位会计信息的全面性、准确性和有用性。为了进一步规范事业单位会计行为，满足事业单位预算管理和财务管理的需要，财政部于2012年12月19日修订发布了《事业单位会计制度》（以下简称“新制度”），并规定自2013年1月1日起全面施行。
收入支出表是反映事业单位在一定会计期间的事业成果及其分配情况的会计报表，是事业单位会计报表的重要组成部分，也是本次制度修订的重要变化之一。新制度改进了收入支出表的结构，使其既可以全面反映事业单位一定会计期间的收入支出全貌，又可以反映事业单位年度非财政补助结余的形成和分配情况。
本文以某事业单位为例，演示了20×3年度该事业单位收入支出表编制的过程，详细列出了财政补助结转结余和非财政补助结转结余的计算及分配过程。同时分析了新制度下收入支出表与原制度相比发生的变化，以期对理解和运用新制度、做好新旧制度的衔接起到一定的积极作用。
例：假设某事业单位20×3年收入类、支出类科目发生额见表1。
其他有关资料如下：
（1）假设该事业单位无所得税缴纳义务，按财务制度规定以30%的比例从本年非财政补助结余中提取职工福利基金，其余数额转入事业基金。该事业单位前期经营活动无亏损。
（2）该事业单位“非财政补助结转”科目本年贷方发生额中专项资金收入转入金额合计数为159 500元，本年“非财政补助结转”科目借方发生额中专项资金支出转入金额合计数为146 500元。
（二）
根据该单位20×3年收入类、支出类科目发生额表编制该事业单位收入支出表。按照规定，收入支出表应当按照月度和年度编制。按照月度编制时，应列明“本月数”和“本年累计数”。按照年度编制时，应列明“上年数”和“本年数”。
本例中编制的是年度收入支出表，其中“上年数”根据20×2年收入支出表中“本年数”转入。受篇幅所限，该单位20×2年收入支出表未单独列出。“本年数”一列数字主要项目的填列计算过程如下：
1. 本期财政补助结转结余。本期财政补助结转结余=财政补助收入-（财政补助支出的基本支出+财政补助支出的项目支出）=5 000 000-（4 010 000+690 000）=300 000（元）。
2. 本期事业结转结余。本期事业类收入=事业收入+上级补助收入+附属单位上缴收入+其他收入。
本期事业类收入=3 090 000+912 000+150 000+72 000=4 224 000（元）。
本期事业类支出=非财政专项资金支出+其他资金支出+上缴上级支出+对附属单位补助支出+其他支出。
本期事业类支出=140 000+2 660 000+486 000+756 000+30 000=4 072 000（元）。
因此，本期事业结转结余=本期事业类收入-本期事业类支出。本期事业结转结余=4 224 000-4 072 000=152 000（元）。
3. 本期经营结余。本期经营结余=经营收入-经营支出=126 000-78 000=48 000（元）。
4. 弥补以前年度亏损后的经营结余。根据前文假设资料，该事业单位前期经营活动无亏损，不需要弥补亏损，因此该单位收入支出表（表2）中，“弥补以前年度亏损后的经营结余”的金额为48 000元。
5. 本年非财政补助结转结余。本年非财政补助结转结余=事业结转结余+经营结余=152 000+48 000=200 000（元）。
非财政补助结转=“非财政补助结转”科目本年贷方发生额中专项资金收入转入金额合计数-本年借方发生额中专项资金支出转入金额合计数=159 500-146 500=13 000（元）。
6. 本年非财政补助结余。本年非财政补助结余=本年非财政补助结转结余-非财政补助结转=200 000-13 000=187 000（元）。
假设应缴企业所得税为0。
提取职工福利基金=本年非财政补助结余×30%=187 000×30%=56 100（元）。
7. 转入事业基金。转入事业基金=本年非财政补助结余-提取职工福利基金=187 000-56 100=130 900（元）。
从而编制完成了该事业单位20×3年度收入支出表，详见表2。
（三）
通过上例中事业单位收入支出表的编制过程可知，新制度下收入支出表的格式和内容发生了以下两点主要变化：
第一点变化是，新制度改进了收入支出表的结构，使其能够全面反映事业单位一定会计期间的收入、支出全貌。新制度按资金类别列示“财政补助结转结余”、“事业结转结余”和“经营结余”，使得收入支出表的编制更加符合会计惯例，也更加科学合理。
第二点变化是，新制度严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余，并对非财政补助结余的形成及分配情况设计了科学的计算流程。这些改进符合“财政拨款结转结余不参与预算单位的结余分配、不转入事业基金”等部门预算管理的规定，从而进一步规范了事业单位的支出和分配行为。
主要参考文献
1. 财政部.关于贯彻实施《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》的通知.财会函［2013］1号，2013-01-10
2. 财政部.事业单位会计制度.财会［2012］22号，2012-12-28