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企业在生产经营过程中，会由于各种原因发生非正常损失，那么 发生非正常损失增值税怎样处理呢？ 1、什么是非正常损失？ 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及《营业税改增值 税试点实施办法》规定：非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、 丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没 收、销毁、拆除的情形。 增值税税务处理：发生非正常损失，进项税额不得从销项税额中 抵扣，如果进项税额已经抵扣，则要作进项税额转出处理。 2、那些非正常损失的情况进项税不得抵扣呢？ 根据规定以下情况的非正常损失，进项税不得抵扣： （1）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交 通运输服务。 （2）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固 定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 （3）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设 计服务和建筑服务。 （4）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务 和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于 不动产在建工程。 3、特殊情况处理： 库存商品已过保质期、商品滞销或被淘汰等原因，将库存货物报 废或低价销售处理，对于这种情况下的存货损失，不属于管理不善。 但是国家尚无统一的税收政策，但安徽省曾经请示国家税务总局 后，做出这样的解释：《安徽省国家税务局关于若干增值税政策和管 理问题的通知》（皖国税函[2008]10 号）一、关于存货进项税额转出 问题：“（二）纳税人因库存商品已过保质期、商品滞销或被淘汰等原 因，将库存货物报废或低价销售处理的，不属于非正常损失，不需要 作进项税额转出处理。” 4、其他情况： 存货由于未到保质期而发生损失，通常情况下是与采购计划盲目、 货物采购质量、验收人、生产过程等多因素相关，这些现象不能排除 与管理责任有关，极有可能都会被税务机关认定为非正常损失。如能 提供证明与管理不善无关的证据，被税务机关认可的，可不做非正常 损失处理。 |
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