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税小课 2019-04-11 08:00:00 疑 问我是一家定率征收的个人独资企业，属于小规模纳税人批发行业，第一季度开票额30.9万元，请问如何缴纳增值税和个税？ 答复先看看增值税 由于你属于增值税小规模纳税人，属于季度申报，可以享受季度不到30万元免征增值税的优惠。 因此，第一季度不需要缴纳增值税。 账务处理如下： 1. 销售商品 借：银行存款 30.9万元 贷：主营业务收入 30万元 应交税费-应交增值税 0.9万元 2. 减免增值税 借：应交税费-应交增值税 0.9万元 贷：营业外收入 0.9万元 再看看第一季度经营所得的个税 由于你个人独资企业属于定率征收，若是你批发行业核定的应税所得率为5%。 1. 第一季度应纳税所得额=收入总额×应税所得率=300000元*5%=15000元 2. 第一季度个税的应纳税额=应纳税所得额×个人所得税率（经营所得5级超额累进税率表）-对应速算扣除数=15000元*5%=750元    再看看第二季度经营所得的个税 假若第二季度开票额20.6万元，由于享受季度不到30万元免征增值税的优惠，因此，第二季度照样不需要缴纳增值税。 1. 2019累计应纳税所得额=2019累计收入总额×应税所得率=500000元*5%=25000元 2. 2019累计个税的应纳税额=2019累计应纳税所得额×个人所得税率（经营所得5级超额累进税率表）-对应速算扣除数=25000元*5%-0元=1250元 第二季度个税的应纳税额=1250元-750元=500元  注 意1. 纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》。 2. 在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》； 3. 从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所 在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。 什么是经营所得？ 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围： （五）经营所得，是指： 1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的 所得； 2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； 3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得； 4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。 |
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