作为同行，深深感到现在的税收知识真是太丰富了，需要不定期地拿出来温故知新。今天给大家总结一下销售额差额计税的情况，共同学习，相互提高！ 一、提供物业管理服务（一）计税销售额：向服务接受方收取的自来水水费减去对外支付的自来水水费后的余额 （二）一般纳税人与小规模纳税人增值税如何缴纳 （向服务接受方收取的自来水水费减去对外支付的自来水水费）/(1+3%)×3% （三）会计处理 1、收水费时 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（或未交增值税） 2、支付水费时 借：应交税费——应交增值税（或未交增值税） 主营业务成本 贷：银行存款 3、缴纳增值税时 借：应交税费——应交增值税（或未交增值税） 贷：银行存款 二、建筑服务（适用简易计税方法）（一）计税销售额：取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额 （二）一般纳税人与小规模纳税人增值税如何缴纳 （全部价款和价外费用-支付的分包款）/(1+3%)×3% （三）会计处理 1、付款时 借：工程施工—合同成本—分包工程 应交税费—应交增值税（或简易计税） 贷：银行存款 2、预交增值税（差额计算） 借：应交税费—应交增值税（或简易计税） 贷：银行存款 3、开票时 借：应收账款 贷：主营业务收入（工程结算） 应交税费—应交增值税（或简易计税） 4、收款时 借：银行存款 贷：应收账款 三、提供劳务派遣服务、人力资源外包服务（一）计税销售额：全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利、社保、住房公积金后的余额 （二）一般纳税人与小规模纳税人增值税如何缴纳 （全部价款和价外费用-支付给劳务派遣员工的工资、福利、社保、住房公积金）/(1+5%)×5% （三）会计处理 1、确认收入时 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（或未交增值税） 2、支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理 借：应交税费——应交增值税（或未交增值税） 主营业务成本 贷：银行存款 3、缴纳增值税时 借：应交税费——应交增值税（或未交增值税） 贷：银行存款 四、销售取得的不动产（不含自建）-非房企、老项目（一）计税销售额：全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或取得不时的作价后的余额 （二）一般纳税人与小规模纳税人增值税如何缴纳 （全部价款和价外费用-不动产购置原价或取得不时的作价）/(1+5%)×5% （三）会计处理 1、固定资产转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 2、收到转让款 借：银行存款 贷：应交税费—应交增值税（或简易计税） 固定资产清理 3、扣减购置原价 借：应交税费—应交增值税（或简易计税） 贷：固定资产清理 4、结转清理收入 借：固定资产清理 贷：营业外收入 5、缴纳税款时 借：应交税费—应交增值税（或简易计税） 贷：银行存款 |
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