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问题描述 老师：您好！A项目业主是交通管理局，我司为代建方，A企业为施工方。我司与交通局签订代建管理合同，其中合同代建管理费为60万，施工款为5000万元。我司与A公司签订施工合同，合同价款为5000万元。 问题一：我司收到建设单位业主拨付的给我司的施工款怎么入账？直接挂往来帐可以吗？如果确认收入的话，不是还要缴纳企业所得税吗？ 问题二：业主方称，根据《市代建管理办法》，我司收取的施工款5000万元，无需开具工程款发票给他，他只需要收据，待项目结算后，我司把项目交付给其，并把施工方开给我司的工程款发票复印给他们入账即可？市交通局称，基建项目都是这样，代建方只开代建管理费发票给其，施工方开具工程款发票给代建方，代建方收到贵局拨付的施工款无需开发票，其依据是什么？代建方怎么入账？施工款不开发票的话，怎么入账？ 问题三：我司拨付给施工方的款项能否挂其他应付款，施工方给我司开具工程款发票。 根据您的描述，贵公司与交通局签订代建管理合同，合同中约定：项目施工款5000万，代建管理费60万，贵公司为受托代建方。贵公司作为受托代建方，应以委托方的名义办理项目工程的竣工决算，施工单位将收取施工费5000万元的建筑业发票全额开具给委托方；受托方代建方不垫付施工所需资金、受托方与委托方之间也不发生产权的转移行为，项目完工移交时，受托方应向委托方移交竣工验收资料、承建项目的交接手续等。 因此，贵公司收取委托代建管理费60万元确认收入，按'经纪代理服务'税目计算缴纳增值税。 1、收到委托方拨付的代建工程款 借：银行存款 贷：其他应付款——代建工程款 2、支付工程款 借：其他应付款——代建工程款 贷：银行存款 3、收到委托方拨付的代建管理费 借：银行存款 贷：主营业务收入——代建管理费 应交税费——应交增值税（销项税额） 4、计算代建收入的税金及附加 借：税金及附加 贷：应交税费——城建税应交税费——教育附加费应交税费——地方教育附加费 政策依据： 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（2016）36号） 附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》 第三十七条规定：销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目： （一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。 （二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
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