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（三）折旧计提业务： 1．折旧的概念：固定资产因使用等而发生的损耗，逐步转移到成本费用中去的那部分价值。 2．折旧的范围： A房屋、建筑物，不管是否在用，都应提折旧。 B在用的设备、工具等，才提折旧，不用的设备不提。 C季节性停用、大修理停用的固定资产才提。 D营业租出固定资产，要提。 E融资租入的固定资产，要提。 3．折旧的方法：平均年限法。 残值率按原价3%－5%确定。 月折旧额＝月初应计价折旧的固定资产原价×月折旧率 月折旧率＝年折旧率/12 年折旧率=(1-残值率)/折旧年限 得出：月折旧率＝(1-残值率)/折旧年限×12 4．折旧的核算： 生产车间的应计折旧：1500 公司的应计折旧：800 合计：2300 借：制造费用1500 管理费用800 贷：累计折旧2300 （四）其他费用业务： 1、直接计入当期费用：由本期负担 A通过银行支付本月水电费2000元，其中：车间用1800元，公司用200元。 借：制造费用1800 管理费用200 贷：银行存款2000 B以现金购入办公用品800元，其中车间用300元，公司用500元。 借：制造费用300 管理费用500 贷：现金800 2、采用待摊的方式：先付后摊（由以后各期负担） A 6月10日通过银行支付下半年保险费12000元。 借：待摊费用12000 贷：银行存款12000 B 7月31日，摊销由本月负担的财产保险费 借：管理费用12000/6=2000 贷：待摊费用12000/6=2000 C对租入的办公楼（租入3年）进行装饰，发生支出总计为10万元，通过银行付讫。 借：递延资产10万 贷：银行存款10万 D摊销由本月负担租入办公楼装饰收入 借：管理费用10万/36 贷：递延资产10万/36 3、采用预提的方式：先提后付 A 预提本月负担的车间设备大修费用1000元。 借：制造费用1000 贷：预提费用1000 B 本月对车间设备进行大修理，发生支出计3500元，其中已预提3000元，款项以存款支付。 借：预提费用3000 制造费用500 贷：银行存款3500 （五）制造费用分配：只生产一种产品，全部转入生产成本，如生产几种产品，分配转入生产成本，按工人工资比例分配。 比如：制造费用总额：7240元，甲乙产品的工人工资各为10000元、8000元 1、分配率＝制造费用总额/各产品工人工资之和＝7240/（10000+8000）＝0.4022 2、分配额＝各产品工人工资×分配率 甲产品：10000×0.4022＝4022 乙产品：8000×0.4022＝3218 借：生产成本－甲4022 生产成本－乙3218 贷：制造费用7240 （六）产品完工入库：甲产品全部完工，乙产品半完工。
借：产成品－甲 18422 贷：生产成本－甲 18422 借：产成品－乙 16338 贷：生产成本－乙 16338 |
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