你们公司公司所属行业税负是多少?你知道吗? 又一家公司出事了,虚开增值税发票,被查出来的原因竟是公司税负过高,企业所得税年度申报税额过低;这在税局眼里这肯定不符合常规,看完文章,你们公司也快点查查自己的税负吧! 增值税税负过高,导致被查 2016 年5 月,Y 市某区税务局税源管理部门在后台审核S 公司企业所得税年度申报时,发现一组异常数据。该公司企业所得税税负为0.31%,而同期增值税税负为5.34%.两个税种应该具有正相关关系,而S 公司申报数据却出现了负相关,所得税年度申报税额过低,不符合常规。 经调查发现,S 公司是一家以代理某化工产品为主的商贸企业,经营模式较为简单,主要是从江苏某化工厂进货再销售给下游广州某公司,是典型的“进销两头在外地”的企业。其代理的产品适销对路、供不应求,企业盈利能力良好。从该公司账面上看,会计账簿记录清晰,各类凭证齐全、规范。 但进一步查看,税务人员发现大量费用开支均是以普通发票入账,内容五花八门,并且各类费用列支范围和种类远超出了企业实际经营范围,特别是部分运输费、检测费,本来可以增值税专用发票入账抵扣进项税额,然而S 公司却均以普通发票入账, 不合常理。 最后据检查统计,该案共涉及4 省、6 地市的53 户企业,发票228 份。除克隆发票外,还包括有业务往来的企业为其开具的非业务往来的发票。 2018年4月,Y 市人民法院依法对该案进行了判决,S 公司犯虚开发票罪,判处罚金10 万元; 法定代表人邓某犯虚开发票罪,判处有期徒刑两年,缓刑三年,并处罚金人民币8 万元;财务负责人张某犯虚开发票罪,判处有期徒刑两年,缓刑三年,并处罚金人民币5 万元。 无语了: S 公司为达到少缴企业所得税的目的,购买假发票冲抵费用,最终核实涉案数额近800万元,占该公司费用总额的 80% 以上!!! 而且,税局稽查人员入户检查时还在购买发票,这可真是胆子大的很! 相信这也不是个例,也有很多企业都是这么干的,由于全国协查系统、电子底账系统和“金三”系统的严密控管,虚开增值税专用发票越来越容易暴露,虚开发票以后兜不住了! 什么是增值税税负率 某时期增值税“税负率”=当期各月“应纳税额”累计数÷当期 “应税销售额” 累计数*100%。 对小规模纳税人来说,税负率基本上就是征收率3%,特殊情况为5%。 而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,销售货物的增值税税负率就不一定是16%,而是会远远低于该比例。 因此,销售全部开票的情况之下,经营过程中的进项税就成为影响增值税税负的最主要的原因,财务人员应配合好业务及时合法取得进项,最大限度地给企业降低税负。 为了让各位会计朋友做好自查和风险防备,今天老师就给大家摘取文章此案中税局稽查过程中发现的问题,大家可以自行比对一下! 1、 增值税与企业所得税税负不匹配 2、普通发票项目繁杂、五花八门 3、部分运输费、检测费超出公司经营列支范围 4、发票开具地和公司经营特点不符 5、能够取得专票抵扣而改用普通发票入账等 最后提醒: 1、进销匹配、税负均衡、依法开票、合规入账是财务人员必须具备的做账技能; 2、会计人员既不要忽视涉税评估指标、也不要刻意地去迎合预警指标,指标是死板的、业务是灵活的,每个企业都有自己企业的具体情况; 3、财务人员只要本着真实合法的做账原则,吻合业务的真实面目,就可以踏踏实实做人、平平安安做账! |
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