必备技巧！劳务报酬所得的预扣预缴

劳务、稿酬、特许权使用费——按次或按月预扣

1、应纳税所得额的确定

劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，并以此作为预扣预缴应纳税所得额——不是汇算清缴的应纳税所得额啊！

预扣预缴的应纳税所得额

必备技巧！劳务报酬所得的预扣预缴！

2、劳务报酬所得的预扣率 ——三级超额累进预扣率，不同于汇算清缴的税率

必备技巧！劳务报酬所得的预扣预缴！

3、劳务报酬所得应预扣预缴税额的计算

劳务报酬所得应预扣预缴税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数

【例】2019年1月甲公司聘请小李到单位进行技术指导，支付劳务报酬3000元，请计算甲公司应预扣预缴的个人所得税？

应纳税所得额（收入额）＝3000－800＝2200（元）

预扣率：20%

劳务报酬所得应预扣预缴税额＝2200×20%＝440（元）

小李年度终了，2020.3.1－6.30之间需要进行汇算清缴。

【案】2019年2月乙公司聘请小李到单位进行技术指导，支付劳务报酬30000元，请计算乙公司应预扣预缴的个人所得税？

应纳税所得额＝30000×（1－20%）＝24000（元）

预扣率：30%；速算扣除数：2000

劳务报酬所得应预扣预缴税额＝24000×30%－2000＝5200（元）

小李年度终了，2020.3.1－6.30之间需要进行汇算清缴。