重要||内蒙个人代开劳务发票政策确定，企业需预扣预缴个税，实务操作指南

重点提示

            “个人代开劳务费发票”、“个人代开稿酬所得发票”、“个人代开特许权使用费所得发票”在邮政或税务局代开发票环节时，不再代扣代缴个人所得税，而是由企业付款环节预扣预缴个人所得税，邮政或税务局只代征3.1%的增值税及其他税费。

         “个人代开其他项目所得发票”在邮政或税务局代开发票环节综合税率约4.36%，个人所得税依然在邮政或税务局代开发票环节代征。

             内税函(2019)118号：国家税务局内蒙古自治区税务局关于代开发票征收个人所得税有关问题的补充通知内税函(2019)118号

     为了更好的理解预扣预缴个人所得税，我们专门安排了一节视频课程《个人代开劳务费发票，企业预扣预缴个人所得税的实务操作》，想听课的朋友按照一下操作流程操作：

第一步：长按二维码，识别关注“微信公众平台”。

第二步：点击网络课程，进去想听哪个课程“点击”课程就可以免费听课，一定记得关注“网络课程”，你将找到最权威的答案与方法。

企业代扣代缴劳务报酬所得个人所得税采用的方法

预 扣 预 缴 法

    居民个人劳务报酬所得个人所得税的预扣预缴方法，基本平移了现行税法的扣缴方法，特别是平移了对每次收入不超过四千元、费用按八百元计算的规定。这种预扣预缴方法对扣缴义务人和纳税人来讲既容易理解，也简便易行，方便扣缴义务人和纳税人操作。

发  票  要  求

     代开单位开具发票时，应在发票备注栏内，注明“个人所得税”由支付方依法预扣预缴（或代扣代缴）。

预扣预缴法“五步法”操作方法

1

案例

   唐伯虎在某工地提供劳动服务，劳动时间2019年6月1日到2019年6月25日，取得劳动收入3800元，7月初申报期，工地预扣预缴唐伯虎个人所得税多少钱？

第一步：判断提供劳务属于一次性的还是连续性的。

    唐伯虎属于提供劳务一次性的。

第二步：计算劳务报酬所得的收入额

     按照第一步的分析，唐伯虎属于：每次收入<4,000元；收入额=每次收入-800的情形，每次收入=3800-800=3000

第三步：确认预扣预缴个人所得税应纳税所得额

以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额，有上述第二步可知，收入额已经确定。预扣预缴个人所得税应纳税所得额=3000

第四步：确定判断劳务报酬所得适用个人所得税预扣率

根据表中分析，唐伯虎属于1级

第五步：计算预扣预缴的个人所得税额

   预扣预缴的个人所得税额=预扣预缴应纳税所得额X预扣率-速算扣除数=3000X20%-0=600元。

会计处理：

1.收到发票的会计处理：

借：成本费用类科目       3800

贷：银行存款/库存现金等   3200

贷：应交税费—应交个人所得税—劳务报酬预扣预缴600

2.缴纳税款的会计处理：

借：应交税费—应交个人所得税—劳务报酬预扣预缴600

贷：银行存款/库存现金等600

2

案例

实务疑难问题解答

1.企业预扣预缴劳务报酬所得时，是否可以扣除六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除？

2.提供劳务报酬所得，每次收入低于800元的，需要预扣预缴个人所得税？

3.两个以上的个人共同取得同一项目劳务报酬所得收入的，如何计算个人所得税？

4.税务局对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费？

          由于内容多，请大家关注“智杰会计千聊平台”，视频中将有详细的讲解，文字叙述麻烦，语音更加的清晰明了，关注方法，请看文章前言部分。

预扣预缴个人所得税申报系统操作视频