|
农产品税率调整历程： 1994年1月1日起到2017年7月1日，农产品适用增值税税率为13%； 2017年7月1日到2018年5月1日，农产品适用增值税税率为11%； 2018年5月1日到2019年4月1日，农产品适用增值税税率为10%； 2019年4月1日起，农产品适用的税率调整为9%。 企业购入农产品，抵扣进项税的方式： 一、 核定扣除农产品进项税： 《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38号印发）规定，农产品增值税进项税额扣除率为销售货物的适用税率。 因此，2019年4月1日以后，如果你公司销售的货物适用增值税税率为13%，则对应的扣除率为13%；如果销售的货物适用增值税税率为9%，则扣除率为9%。 试点纳税人纳税申报时，应将《农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）》中“当期允许抵扣农产品增值税进项税额”合计数填入《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第6栏的“税额”栏，不填写第6栏“份数”和“金额”数据。 二、凭票扣除农产品进项税 增值税一般纳税购进农产品，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票抵扣进项税额。 增值税一般纳税人从农业生产者购进农业生产者自产的农产品，可依据收购发票或免税的增值税普通发票，按票面金额*9%计算抵扣进项税；如果购入农产品用于加工13%税率的货物或服务的，可以在领用时加计1%计算抵扣进项税； 例1、小保公司为一般纳税人的面包加工企业，2019年5月底收到购入的玉米，取得农业合作社开具销售的免税的增值税普通发票100000元。6月10日领用该批玉米加工面包。 该笔业务，5月购入玉米入库时可以抵扣的进项税=100000*9%=9000元； 6月申报时5月的增值税时，增值税申报表附表二第6栏次填列：
6月领用玉米用于生产适用13%税率的面包时，该笔玉米可以加计1%的进项税为100000*1%=1000元； 7月申报6月的增值税时，该笔进项税填列在附表二8a列：
增值税一般纳税人从小规模纳税人处购入农产品，取得开具3%的专用发票的，入库时按发票上不含税金额*9%计算抵扣进项税；领用用于生产13%的货物的，加计抵扣1%的进项税。 增值税一般纳税人购入或进口农产品，取得9%的专用发票的，按发票金额认证抵扣进项税；领用用于生产13%的货物的，加计抵扣1%的进项税。 例2、承上例，小保公司2019年6月从小规模纳税人处购入水果2060元，取得专用发票，专票上税额为60元。作账时，该笔业务可以抵扣的进项税为（2060-60）*10%=200元；2019年7月申报6月的增值税时，填表如下：
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
来自： shengyidian > 《原创文章》
