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先整理下，涉及预缴增值税的业务主要有这样几类：跨县（市、区）提供建筑服务、提供建筑服务取得的预收款、跨县（市、区）出租不动产、转让不动产、房地产企业采取预收款销售房地产项目，房地产企业销售自行开发的房地产项目。 详细税额的计算，可参考下图。 针对预缴增值税的核算，根据 财会【2016】22号 文的规定，一般纳税人应当在“应交税费”下设置明细科目：预缴增值税。 详细账务处理流程大概如下（以一般纳税人为例）： 1、在预缴增值税时： 借：应交税费-预缴增值税 10万 贷：银行存款 2、实际开票时确认税额（以工程项目结算为例，金额没有按照实际税率计算）： 借：应收账款 100万 贷：应交税费-应交增值税-销项税 10万 工程结算-某工程 90万 3、纳税申报时，扣除预缴税金，再纳税。 借：应交税费-未交增值税 10万 贷：应交税费-预缴增值税 10万。 小规模纳税人的核算要简单一些，通常就直接用应交税费-应交增值税的借贷方分别体现了。比如： 预缴时： 借：应交税费-应交增值税 贷：银行存款 实际开票时，再确认税额，纳税以应交税费-应交增值税的余额申报纳税。 以上就是预交增值税的常见业务以及核算。 除此之外，还有一项比较特殊的业务，小规模纳税人去税务机关代开增值税专用发票，也是需要同时预缴增值税的。 |
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