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一、票据的性质和分类： 1．票据：是由出票人签发，在规定时期内，按确定的款项向持票人无条件付款的书面凭证，对出票人来说是应付票据，对持票人来说，是应收票据。 2．票据的分类： A按用途分为：木票、汇票、支票。 B按是否立即兑现： 即期票据：见票即付的票据。 远期票据：在以后日期支付的票据（商业汇票）。 C按是否带息分类： 带息票据：在票面上，既包括本金，又有确定的利率，到期收回金额，为本金和利息之和。 不带息票据：在票面上只有本金，票据到期时，该票面金额收回金额。 二、应收票据的核算： （一）应收票据科目的设置： 应收票据帐簿每小时用来核算、采用商业汇票结算方式而收到的承兑汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 在我国，支票、银行汇票、银行本票有较强的兑付能力，收到的支票、银行汇票、银行本票，可直接记入银行存款帐户，一般不再通过应收票据进行核算。 例：振发工厂向南星工厂出售价值70000元的商品，款项合计（包括兑款）81900元，南星开出转账支票61900元，其余20000元开出两个月、年利率8%的票据1张，票据签发日为1月5日，试用增值税率17%，则会计处理为： 1．收到票据时： 借：应收票据 20000 银行存款 61900 贷：产品销售收入 70000 应交税金－应交增值税 11900 2．3月5日票据到期时，收回本金和利息。 借：银行存款 20266.67（利息：20000×8%×2/12=266.67） 贷：应收票据 20000 财务费用－利息支出 266.67 （二）应收票据到期拒付的核算： 如：1张到期的应收票据，本金4000元，利息40元，均遭到拒付。 持有人作分录： 借：应收帐款 4040 贷：应收票据 4000 财务费用－利息支出 40 （三）应收票据到期贴现的核算： 如：某企业1996年6月1日收到贴现为60天，利率为8%（年息），面额为3000元的票据。如果将这张票据于6月21日向银行贴现，贴现率为9%，要求计算贴现实收款，并作贴现分录。 贴现实收款＝票据到期价值－贴现息＝3040－30.4＝3009.6 贴现日到到期日为40天。（6月份9天、7月份31天） 到期价值＝本金3000+3000×8%×60/360＝3040 贴现息＝到期价值3040×贴现率9%×（贴现日－到期日的天数）40/贴现期360＝30.4 借：银行存款 3009.6 贷：应收票据 3000 财务费用－利息支出 9.6 |
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