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最近有很多人咨询我，企业在支付劳务费时有时候是税前的，有时候是税后的，总是搞不清楚，个税怎么处理？企业所得税前扣除如何操作？ 首先，来看一个案例 ▼ 美耐建筑支付A个人劳务费20000元，如何处理？ 应该分两种情况进行考虑（为了计算方便，均不考虑增值税）： 第一种：20000元是税前的，取得劳务费发票； 个人所得税=20000×（1-20%）×20%=3200元 借：成本费用20000 贷：银行存款16800 应交税费-代扣个人所得税3200 第二种：20000元是税后的，取得等额劳务费发票； 也就是说支付个人是税后20000元，但是获取的劳务费发票却是20000元 个人所得税=20000*（1-20%）*20%=3200元 借：成本费用20000 营业外支出3200 贷：银行存款20000 应交税费-代扣个人所得税3200 注意：上述营业外支出3200元，虽然是由企业承担，但是却不能在所得税前扣除，因为个税应该是由个人承担，与企业经营无关。 支付给了个人20000元，企业又替个人承担了3200元的税款，实际上3200元也是需要代扣个税的，相当于支付给个人所得是23200元，所以像这样的业务在实务中处理是不准确的。 我们接下来看一下正确的处理方法： 由于案例中第二种情况20000元是税后的，因此要还原成税前金额来进行计算 还原计算 Y-Y*（1-20%）*20%=20000，解得Y=23809.52，应开具23809.52的劳务费发票。 借：成本费用23809.52 贷：银行存款20000 应交税费-代扣个人所得税3809.52 这样处理，企业即使承担了个税也能在税前进行扣除 由于企业没有去进行扣减减除标准或者专项附加，因此企业在支付劳务费时，代扣的个税很高。 遇到这种情况时，个人A到了次年6月30号时可以在进行个人所得税汇算时，把多缴的个人所得税退回来。 而在实务工作中会出现争议，因为在预扣环节扣的比较多，个人可能会不太愿意，如果企业去承担又会觉得吃亏，因为承担了以后，个人次年汇算的时候还会多得一部分钱。 而实务中经常会出现的这种争议，并没有什么解决方法，只能通过双方协商得到一个双方都认为合理的办法。 本期的知识点就分享到这里，大家继续多多关注，多多学习，谢谢大家。 完 |
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