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今年，最振奋人心的新闻，莫过于减税降负一次次落地。 从去年开始，财政、金融都加大了对中小企业的支持力度。 在“降低税率、降低社保基数、解决融资难”三大利好的刺激下，相信中小企业将迎来新的春天。 前阵子，也在财务群里讨论这些利好政策，在我们对未来持“非常乐观”态度的时候，一位群友提到另一个角度的观点： 羊毛出在羊身上。全面推进金税系统实施后，征收管理成本降低，未来势必会进一步加大增值税的征收管理力度，中小企业偷税漏税的空间肯定会被挤压，中小企业必须向规范经营转变，不能再想着“浑水摸鱼”了。 我很认同他的看法。 增值税的征收管理成本很高，这也是美国等一些国家没实行增值税的原因之一。 税务机关花那么大精力和手笔，构建金税三期项目，说白了就是要借助技术手段，降低征收管理成本。 所以发票纳入系统管理，支持发票验真，假发票的风险就大大降低了； 上家的销项与下家的销项都在系统中管理，虚开发票很容易能查到； 有大量数据支撑，行业间的横向对比和公司自身的纵向对比，都很方便，税务机关很容易就能筛查出异常数据。 有这么多“ 眼睛”盯着，哪还能随便偷税漏税，真要是数据异常被盯上了，三天两头抽查，没有哪家企业能受得了。 所以，在“减税降负”的大利好下，企业可能更需要对征收管理有新的了解，规避经营中的税务风险。 最喜欢查谁 按照《推进税务稽查随机抽查实施方案》的规定，所以纳税人、扣缴义务人都属于可能被稽查的对象。不过税务机关也没有那多人手来查每个纳税人。税务稽查的目的更多在于“杀鸡儆猴”，通过稽查，对违规的纳税人进行处罚，起到警示作用，督促其他纳税人合法经营，依法纳税。 税务机关选择稽查对象有两种方法： 对有明显税收违法行为的纳税人，税务机关直接立案查处； 除此之外的其他纳税人，通过随机抽样的方式，从税务稽查对象分类名录库和税务稽查异常对象名录库中随机抽取。 全国、省、市重点税源企业，每年被抽中的概率在20%左右，并且每5年会对重点税源企业轮查一遍。 非重点纳税人，每年被抽查的比例不超过3%。非企业纳税人，每年抽查比例不超过1%。 3年内已经被随机抽查的对象，不再列入抽查范围，也就是抽查一次后，至少三年不会再抽查。但要知道，增值税发票虚开的追溯年限可是很长的，不要存侥幸心理。 对于列入异常对象名录库的企业，会加大抽查力度，提高抽查比例和频次。 所以，其实是非重点税源的纳税人，只要不落到异常名录库，被抽中的比例就会极低，一旦列入异常，那就真是“惶惶不可终日”了。 主要查什么 增值税发票，绝对是税务稽查的重点。“查账必查票、查案必查票、查税必查票”，这一直是税务稽查遵循的原则。 其中“会议费”、“招待费“、“餐费”、“办公用品”、“佣金”、“手续费”，都属于必查发票，会进行重点检查，来确认企业是否存在不合法凭证虚构业务项目、虚列成本费用； 建筑安装业、房地产业、交通运输业、生活服务业等行业，是查“虚开发票”的重点对象； “劳务费”，则是查个税代扣代缴最主要的关注点。以后，社保归税务机关征收后，估计劳务费也会确认社保基数要查的重点。 所以，企业在日常的账务处理中，就需要对这些业务重点留意，引起足够的重视。 会怎么处罚 大概也是为了达到“以儆效尤”的目的，《税收征收管理办法》对纳税违规行为的处罚，还是蛮重的。 通过稽查，发现纳税人存在偷税漏税行为，除了补缴税金、缴纳滞纳金之外，还会处以少交税款百分之五十以上五倍以下的罚款； 其中，虚开发票是最严重的违法行为。纳税人虚开发票，首先要由税务机会没收违法所得。虚开金额1万元以下的，可以同时处以5万元以下的罚款；虚开金额超过1万的，可以同时处以5万元以上50万元以下的罚款。 若是情节严重构成犯罪，就是要追求刑事责任。按照《刑法》规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金； 虚开的税款数额较大（10万元以上）或者有其他严重情节（致使国家税收款被骗5万元以上）的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金； 虚开的税款数额巨大（50万元以上）或者有其他特别严重情节（致使国家税收被骗30万元以上）的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 虚开税额额特别巨大（100万元一样），情节特别严重（致使国家税收损失50万元以上），给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。 而且， 虚开发票罪的追溯期很长，即便是公司注销，相关责任人还是会被追责。 |
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