小微企业、小型微利企业、小规模纳税人，还傻傻分不清吗？

一、简要总结

小型微利企业：主要用于“企业所得税”，符合一定条件的，属于企业所得税范畴的小型微利企业，享受企业所得税优惠。

小规模纳税人：主要用于“增值税”，增值纳税人一般分为“一般纳税人”和“小规模纳税人”。在一定销售额标准以下（目前为年500万元），属于小规模纳税人，符合一定条件的，还可以享受小规模纳税人税收优惠。

小微企业：一般认为是《中华人民共和国中小企业促进法》框架下的“小型企业”和“微型企业”的合称，主要划分标准为企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。金融机构如银行，所称的“小微企业”，一般指的是这种。

二、政策及优惠

1、小型微利企业

（1）享受的最新税收优惠政策文件为《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），根据该文件，小型微利企业需同时符合四个条件：

• 从事国家非限制和禁止行业；
  

• 年度应纳税所得额不超过300万元；
  

• 从业人数不超过300人；
  

• 资产总额不超过5000万元。

（2）税收优惠

（3）举例说明

2019年某企业应纳税所得额为300万元，应缴纳企业所得税=100*5%+200*10%=25万元。

但如果应纳税所得额为301万元，应缴纳企业所得税=301*25%=75.25万元。

可见，应纳税所得多了1万元，不属于小型微利企业，按照一般税率25%计算后，应缴税额比小型微利企业多了几倍。

2、小规模纳税人（销售额500万元以下）

（1）享受的最新税收优惠政策文件为《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），根据该文件，增值税小规模纳税人有以下税收优惠：

• 对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税；
  

• 在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加；
  

• 增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受以上第二项优惠政策。
  

3、小微企业

1、《中华人民共和国中小企业促进法》框架下的“小微企业”，即小型企业和微型企业，与企业所得税范畴内的“小型微利企业”划分标准略有不同。行业不同，小型企业和微型企业的标准也不同，以工业为例：

2、优惠政策（主要）

（1）县级以上政府在本级财政预算中安排中小企业发展专项资金；

（2）金融机构加大对小型微型企业的信贷支持，改善小型微型企业融资环境；

（3）改善创业环境，优化审批流程，降低小微企业设立成本；

（4）支持小微企业创新，引进创新人才等。