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理越辩越明，道越论越清 本期讨论的焦点在预算会计收入、支出的确认口径与时点即何时进行“平行记账”，这确实是实际工作中令人困扰的问题。讨论2是关于预算支出确认，讨论3是关于预算收入确认，讨论4既涉及预算收入也涉及预算支出。 《政府会计制度－行政事业单位会计科目和报表》第一部分总说明要求“单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。”，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算，这就是我们所称的“平行记账”，由此我们也可以明确预算会计收支的确认口径与确认时点。确认口径：纳入部门预算管理的业务；确认时点：纳入部门预算管理的业务发生现金收支的流动时。简单说就是预算会计的收入、支出业务主要是财务会计收入、费用相关的经济业务,而且涉及财务会计业务处理的全过程，比如此次讨论的三个业务（讨论2医院代扣代缴、讨论3、4医院代收代付）就体现了预算会计确认与财务会计业务过程而不只是某一具体业务处理的关系。因此在判断是否需要进行预算会计处理时，先思考下财务会计处理过程也是“平行记账”的关键所在。 一、北京协和医院 - 向炎珍关于财政部会计司的行政事业单位单位成本核算指引研讨会的答复： 谢谢大家参加我们医财圈的业务讨论，在大家的讨论中确实都有很多的火花儿，谢谢大家！另外呢，也跟大家报告一下6月21日参加财政部会计司行政事业单位单位成本核算指引讨论会的情况。 二、书中260页靠下“代扣代缴款项不属于预算收支，因此支付时不进行预算会计处理，不进行平行记账。”同时261页例109财务处支付代扣员工物业费的时候进行了预算会计处理，想问您一下这笔业务到底需不需要做预算会计处理？ 观点1：个人认为应该做，如果没有代扣代缴，假设你工资10000，实际拿到10000，自己去交水电气费500，会计分录10000，这500和单位经济业务就没关系了，单位实际支付只认10000。
答复：以会计分录为准。文字在再版时我们补充完善一下，谢谢。欢迎各位同仁随时指正交流，感谢。 三、我们医院门诊是患者先全额缴费，医保后报销，这样每天给患者支付报销款和月末收到医保局的结算款的时候是不是预算会计都不需要做账，只是财务会计增加和冲减往来就可以。在患者用现金全额缴费的时候已经确认过财务收入和预算收入，再做一次会不会重复。单纯的垫付补偿款和收到医保结算补偿款是否需要做预算会计处理。有点懵了～ 观点1：都得做。业务中有收入也有支出，预算收入支出确定和往来款项都有关系。
答复：按照提问者医院的管理方式，如果在门诊患者用现金全额缴费的时候已经确认过财务收入和预算收入，收到医保局拨来的结算款后再转付给患者时不需要再重复确认财务收入、不需要重复确认预算收入和预算支出。但是医院同医疗保险机构结算时，因医院按照医疗服务项目收费标准计算确认的应收医疗款金额与医疗保险机构实际支付金额不同而产生的需要调整医院医疗收入的差额（不包括医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付所产生的差额），医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付而不能收回的应收医疗款，应冲减预算收入。 四、我们单位大多数职工的养老保险是单位部分由单位提取，个人部分由工资代扣，都做到“应付职工薪酬—养老保险户”往来户。由于历史原因有几名职工的保险是由她们本人全额承担，每年年初一次性交钱到财务，也收到这个往来户，为职工按月缴纳保险时一起由这个账户冲减，并全额列预算支出，并没有把她们几个人单独核算，请问收这几个人钱的时候我是否需要做预算收入。是否纳入预算管理和是否平行预算会计核算是不是一回事？ 观点1：预算凭证，收到货币资金就做！收付实现制基础上影响资金结存增减变动就应该做。职工社会保障费单位部分应该是预算内的，先有'全额列预算支出'，后必有'预算收入'。看你怎样确认。
答复：由她们本人全额承担，每年年初一次性交钱到财务，与预算会计无关，不需要确认预算收入。建议将应付职工薪酬科目细化，从收到时起单独核算她们几个人，为职工按月缴纳保险时从应付职工薪酬不同明细科目冲减，医院负担成本的计入预算支出。 |
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