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去年， 三位审计员为客户出了三笔审计调整。 （借正贷负） 审计员克鲁尼出了一笔资产负债重分类： 借：应收账款 100w 贷：预收账款 -100w 审计员克洛泽出了一笔费用成本重分类： 借：管理费用 200w 贷：主营业务成本 -200w 审计员克你死蒂娜出了一笔补提利息： 借：财务费用 300w 贷：应付利息 -300w 问：今年该怎么滚调上年审计调整？ 克鲁尼克洛泽克你死蒂娜： 回忆一下自己的项目， 可能你会诧异， 欸？我咋没跟调过？ 那八成是因为， 你拿到的客户合并报表后面， 有一位优秀的报表会计。 '哪有什么岁月静好， 不过是有人替你负重前行。' 🙄️ 如果客户风格是， 我做我的账你调你的表， Welcome abord 看上年调整分录的科目， 是属于资产负债表(BS)？ 还是属于利润表(PL)？ 按这个可以把调整分成三类， 其实就是上面举的那仨例子： <1>借贷双方都是BS科目 <2>借贷双方都是PL科目 <3>一条腿是BS一条腿是PL 每类的滚调方法有点区别， 不过相同的是， 都要先确认， 客户对以前每笔审计调整都咋处理的。 so 滚调前的准备节奏是酱婶儿的： 1.你开了一张今年的底稿⬇️ 2.发现这个科目去年有审计调整诶⬇️ 3.看去年底稿，搞懂去年为啥要调⬇️ 4.问客户/看今年账，确认客户是否跟调⬇️ 5.跟调分录是什么？⬇️ 6.跟调入账还是跟调报表？⬇️ 逐笔搞清楚了 ok 开滚 <1>借贷双方都是BS科目 BS科目在报表上体现的是时点数， 也就是1231那个时点上的余额。 （假设会计年度是1月1到12月31吧） 所以呢， 这种上年BS科目重分类的调整， 你就看看今年资产负债日这个时点， 还有没有这事就ok了。 1231期末余额还有需要重分类的， 就调。 1231期末余额没有需要重分类的， 就不调。 对于审计员克鲁尼上年的审计调整： 借：应收账款 100w 贷：预收账款 -100w
应收账款借方余额都是正数， 不滚。 应收账款借方余额有负数， 把那个负数重分类到预收账款。 <2>借贷双方都是PL科目 PL科目在报表上体现的是期间数， 也就是1月1到12月31的累计发生额。 所以PL一个主要风险就是跨期， 记在今年账里的是不是都发生在今年， 不是就给我滚出去。 对于审计员克洛泽上年的审计调整： 借：管理费用 200w 贷：主营业务成本 -200w 情景1：假如客户在今年啥都没调 滚不滚：不滚。 理由：上年的调整完全没影响到今年，一年一利索。 检查：对上年净利润影响还是0，对今年净利润影响也是0，完美。 情景2：假如客户在今年跟调入账 借：管理费用 200w 贷：主营业务成本 -200w 滚不滚：滚。 理由：上年调整不该影响今年期间数，客户的跟调形成了一种PL跨期。 咋滚： 利润表科目想调回上期的时候， 都用年初未分配利润替代。 借：主营业务成本 200w 贷：年初未分配利润 -200w 借：年初未分配利润 200w 贷：管理费用 -200w net之后发现， 对于双方都是PL科目， 如果客户原分录跟调到今年， 其实只需要原样冲回： 借：主营业务成本 200w 贷：管理费用 -200w 检查：滚后今年期间数正确，对去年净利润影响仍然是0，完美。 <3>一条腿是BS一条腿是PL 三种中最复杂的类型。 对于审计员克你死蒂娜上年的审计调整： 借：财务费用 300w 贷：应付利息 -300w 情景1：假如客户在今年啥都没调 滚不滚：滚。 理由：PL科目财务费用倒是没影响今年，但不跟调会导致BS科目应付利息的年末时点余额不正确。 咋滚： PL科目放在上期， BS科目补齐余额。 借：年初未分配利润 300w 贷：应付利息 -300w
情景2：假如客户在今年跟调入账 借：财务费用 300w 贷：应付利息 -300w 滚不滚：滚。 理由：BS科目应付利息看今年年末余额是对的。PL科目财务费用跨期了，所以要把不该影响今年净利润的费用挖出来，滚回去影响上年净利润。 咋滚： 借：年初未分配利润 300w 贷：财务费用 -300w 检查：滚后对去年净利润影响仍然是300w，对今年的净利润影响是0，没错。 情景3：假如客户在今年跟调入账 借：年初未分配利润 300w 贷：应付利息 -300w 滚不滚：不滚。
晕么？ 不晕不要钱 反正我刚接触的时候晕的要死。 记得有一笔调整我去请教snr该咋跟调， snr说你自己想想。 我想完之后过去问是这么调么？ snr说不对，再想。 我再想完之后又去问那是这么调么？ snr说不对，再想。 我再再想完之后又又去问那是这么调么？ snr受不了了，只说了一句： 什么都不用调。 已经忘了当时不会调的那笔是啥， 这么想可能就是BS重分类吧， 只记得整个team盯着我挺尴尬的， 其实当时还是不懂为啥不用调。。 后来做多了想多了， 忽然开窍， 原来是这样啊！ 想不通以前年度损益怎么调， 其实很可能是没想通BS和PL的勾稽关系 BS表节选： PL表节选： 2张表里 至少有3处重要核对： 核对1： 总资产=总负债+所有者权益 核对2：(上图中蓝色单元格) PL表净利润+年初未分配利润=BS表所有者权益中的未分配利润 核对3：(上图中绿色单元格) PL表年初未分配利润=上年PL表年末未分配利润 等真正想通这几个等式关系的时候， 顿悟审计滚调epiphany就会到来！ 没想通之前， 还是先拉好底稿里的核对公式吧， 核对3出现差异的时候， 上年影响损益的审计调整今年肯定没滚对。 祝你滚得开心！ |
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