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纳税人之家（279） 税小白 小小税，听说生活性服务业纳税人可加计抵减15%的应纳税额了哇？ 小小税 是的，自2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。 税小白 那怎样才能享受这个15%加计抵减新政策呢？ 小小税 用逻辑判断法就能搞懂这个税收政策啦！大家快看过来！  点击下图，全面掌握小微企业税收优惠： 01 如何认定界定条件 主体界定 生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。 具体来说，就是下图中生活服务范围内的销售额要超过50%。  销售额区间界定  Tips: 纳税人确定适用加计抵减15%政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。 只有生活性服务业成立，且销售额条件成立，才可享受15%加计抵减政策。 02 如何填报计算填报 计算方式 当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×15% 当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额 ➡按照当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额 ➡不得从销项税额中抵扣的进项税额→不得计提加计抵减额 ➡已计提加计抵减额的进项税额&发生进项税额转出的→应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额  小白大酒店为一般纳税人，2019年10月3日提出《适用加计抵减政策的申明》并通过。10月实现不含税销售收入500万元，销项税额30万，已抵扣进项税额13.34万，其中有3.34万进项税额对应的货物用于职工福利。上期末加计抵减余额为0。问期末加计抵减额余额和实际应纳增值税税额。（假设不存在其他适用税率情况） 抵减前应纳税额为500*0.06-13.34+3.34=20万 当期计提加计抵减额=13.34*15%=2万 当期调减加计抵减额=3.34*15%=0.5万 当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=0+2-0.5=1.5（万元） 申报规则 ①抵减前的应纳税额等于零的→当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减 ②抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的→当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减 ③抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的→以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零（未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减） 享受15%加计抵减政策，应拆分不同的情况，具体计算申报。 03 如何操作操作流程 满足生活性服务业&销售额的认定条件后，在年度首次确认适用15%加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用15%加计抵减政策的声明》。 办税服务厅 第一步 将政策使用年度、所属行业、计算期内相关服务的销售额和总销售额告知窗口工作人员，窗口人员预填《声明》内容。 第二步 纳税人确认信息。 第三步 确认无误后，纳税人签章后提交《声明》。 第四步 纳税人自行申报填报增值税纳税申报表。 电子税务局 第一步：登录 打开浏览器，访问“四川省电子税务局”，点击【我要办税】。  点击【登录】。  第二步：填写《适用15%加计抵减政策的声明》 在搜索栏输入“适用15%加计抵减政策的声明”，系统弹出“《适用15%加计抵减政策的声明》办理须知”后，点击【继续办理】。    进入《适用15%加计抵减政策的声明》页面，填写申请表内相关信息，确认信息无误后，点击【提交】。  Tips: 符合生活性服务业以及销售额的条件、已经填报《适用10%加计抵减政策的声明》的纳税人，其10月1日之后适用15%加计抵减的销售额需要重新填报《适用15%加计抵减政策的声明》。 第三步：申报 点击左侧【套餐业务】-【应申报套餐】，点击增值税一般纳税人申报事项后的【申报】。 据实填写“增值税纳税申报表附列资料二（本期进项税额明细）”。 按照申报规则填报“增值税纳税申报表附列资料四（税额抵减情况表）”。 根据计算方式下的示例（小白广播影视有限公司抵减前应纳税额为20万，当期计提加计抵减额2万，当期调减加计抵减额0.5万，当期可抵减加计抵减额1.5万），填表见下图。 通过办税服务厅和电子税务局两种操作途径，都可以真金白银的享受“生活性服务业增值税加计抵减15%”优惠政策啦！ 来源：四川税务 广元税务 |
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